Consultanta specializata pentru CONTABILI 
Venituri din refacturare cheltuieli. Determinare plafon venituri pentru microintreprindere
valabil la 16 Ian 2018
Intrebare: O societate care, in anul 2017, este platitoare de impozit pe profit vinde piese si accesorii pentru service-uri auto si pentru persoane fizice, livrarea acestora catre clienti realizandu-se printr-o firma de curierat.
In anul 2017, firma obtine urmatoarele venituri:
- venituri din vanzarea marfurilor 4.650.000 lei (cont 707)
- reduceri comerciale acordate 75.000 lei (cont 709)
- venturile din refacturarea cheltuielilor de transport 200.000 lei (cont 7588)
- venituri din diferente de curs valutar 2.000 lei (cont 7651).
Cheltuieli cu influenta in calculul impozitului pe microintreprinderi:
- reduceri comerciale primite 3.000 lei (cont 609)
- cheltuieli din diferente curs valutar 17.000 lei (cont 6651).
Nu exista implicatii la nivelul rezervelor constituite. In conditiile in care pragul pentru incadrarea in plafonul de microintreprindere este de 1.000.000 euro, va putea aceasta societate sa solicite inregistrarea drept platitoare de impozit pe microintreprindere incepand cu anul 2018? Cum reflectam cheltuielile de transport refacturate, astfel incat acestea sa nu intre in calculul cifrei de afaceri?
In anul 2017, firma obtine urmatoarele venituri:
- venituri din vanzarea marfurilor 4.650.000 lei (cont 707)
- reduceri comerciale acordate 75.000 lei (cont 709)
- venturile din refacturarea cheltuielilor de transport 200.000 lei (cont 7588)
- venituri din diferente de curs valutar 2.000 lei (cont 7651).
Cheltuieli cu influenta in calculul impozitului pe microintreprinderi:
- reduceri comerciale primite 3.000 lei (cont 609)
- cheltuieli din diferente curs valutar 17.000 lei (cont 6651).
Nu exista implicatii la nivelul rezervelor constituite. In conditiile in care pragul pentru incadrarea in plafonul de microintreprindere este de 1.000.000 euro, va putea aceasta societate sa solicite inregistrarea drept platitoare de impozit pe microintreprindere incepand cu anul 2018? Cum reflectam cheltuielile de transport refacturate, astfel incat acestea sa nu intre in calculul cifrei de afaceri?
Raspuns:
Conform art. 53 alin. (1) lit. j) si alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturarii inregistrate in contul 709 se scade din baza impozabila a impozitului pe veniturilor microintreprinderilor, in timp ce valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturarii inregistrate in contul 609 se adauga in baza impozabila.
Totodata, potrivit art. 53 alin. (1) lit. h) din Codul fiscal, veniturile din diferentele de curs valutar se scad din baza impozabila a impozitului pe veniturilor microintreprinderilor. Totusi, in trimestrul IV, la baza impozabila se adauga diferenta favorabila dintre veniturile din diferente de curs valutar/veniturile financiare aferente creantelor si datoriilor cu decontare in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora, si cheltuielile din diferente de curs valutar/cheltuielile financiare aferente, inregistrate cumulat de la inceputul anului, dupa cum se prevede la art. 53 alin. 2 lit. b din Codul fiscal. Cum, in cazul diferentelor de curs valutar, este vorba de o diferenta nefavorabila (3.000 lei venituri fata de 17.000 lei cheltuieli), inseamna ca aceasta nu va influenta baza impozabila.
Asa cum se prevede la pct. 5 alin. (1) din Normele metodologice date in aplicarea art. 53 din Codul fiscal, baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor este reprezentata de totalul veniturilor trimestriale care sunt inregistrate in creditul conturilor din clasa a 7-a Conturi de venituri, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, motiv pentru care si veniturile inregistrate in contul 7588 provenind din refacturarea cheltuielilor de transport intra in baza impozabila.
Referitor la inregistrarea veniturilor in contabilitate, conform pct. 432 din Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate aprobate prin OMFP 1802/2014, sumele colectate de o entitate in numele unor terte parti, inclusiv in cazul contractelor de agent, comision sau mandat comercial, nu reprezinta venit din activitatea curenta, chiar daca, din punctul de vedere al TVA, persoanele care actioneaza in nume propriu sunt considerate cumparatori-revanzatori intrucat, in aceasta situatie, veniturile din activitatea curenta sunt reprezentate de comisioanele cuvenite.
In limita informatiilor furnizate, nu se poate vorbi de o activitate in comision in cazul cheltuielilor de transport refacturate, motiv pentru care nu se poate evita inregistra lor la venituri si, implicit, si in baza impozabila a impozitului pe veniturile mcirointreprinderilor.
De asemenea, dupa cum se specifica la pct. 1 alin. (1) din Normele metodologice date in aplicarea art. 47 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, pentru incadrarea in conditiile privind nivelul veniturilor realizate in anul precedent se iau in calcul aceleasi venituri care constituie baza impozabila prevazuta la art. 53 din Codul fiscal, iar cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel de la inchiderea aceluiasi exercitiu financiar.
In aceste conditii, societatea a realizat urmatoarele venituri care constituie baza impozabila/nivel de venituri pentru microintreprinderi: 4.650.000 lei – 75.000 lei + 200.000 lei + 0 lei + 3.000 lei = 4.778.000 lei, care depaseste plafonul de la 31.12.2017 de 1.000.000 euro x 4,6597 lei/euro = 4.659.700 lei.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria Impozit pe veniturile microintreprinderilor
15Apr2024
Analiza cifra de afaceri. Microintreprindere 2024
de
Vera Constantin
valabil la 15 Apr 2024
Intrebare: Peroana fizica detine la sfarsitul anului 2023 parti sociale in 5 sociatati, dupa cum urmeaza. In societatea A detine 100% - cifra de afaceri societate A, 150.000 euro, impozit micro. In societatea B detine 50% - cifra de afaceti peste 500.000 euro, platitoare de impozit pe profit. In societatea C detine 50% - cifra de afaceti apox. 150.000 euro, platitoare de impozit micro. In societatea D ...
14Apr2024
Trecere la sistemul de impozitare pe profit
de
Anca Bilas
valabil la 14 Apr 2024
Intrebare: Avand in vedere dispozitiile din Codul Fiscal, cu referire la art. 47, va rog sa-mi spuneti, daca in situatia de mai jos societatea B poate aplica reglementarile Titlului III din Codul Fiscal privind impozitul pe veniturile microintreprinderilor: La data de 31 decembrie 2023, o persoana care este si titularul unui cabinet individual, detinea 50% din societatea A - o societate platitoare de ...
15Apr2024
Rectificare D700
de
Anca Bilas
valabil la 15 Apr 2024
Intrebare: In ianuarie in baza OUG nr. 115/2023 asociatul care detinea la 31.12.2023 o firma platitoare de impozit pe profit si o microintreprindere decide sa depunem (cum era si legal) declaratia 700, in ianuarie, intrucat prin cumul cifra de afaceri a celor 2 firme depasea 500.000 euro. In baza OUG nr. 31/2024, intrucat, firma care era microintreprindere indeplineste si in prezent conditiile de a fi micro ...
14Apr2024
Analiza firme legate. Micro 2024
de
Vera Constantin
valabil la 14 Apr 2024
Intrebare: Sotul este asociat unic si administrator in societatea A, sotia este asociat unic si administrator in societatea B, fiul este asociat unic si administrator in societatea C, fiica este asociat unic si administrator in societatea D, iar, in societatea E toti cei 4 membri ai familiei au fiecare o participare de 25% iar, sotul, unic administrator. In cursul anului 2023 toate societatile au aplicat ...
14Apr2024
Intreprinderi legate. Verificare venituri plafon microintreprindere
de
Elena Garofil
valabil la 14 Apr 2024
Intrebare: SRL X - microintreprindere, sub 500.000 euro la 31.12.2023 este constituita din 3 asociati, cu 33,33% parti sociale fiecare, iar fiecare asociat mai detine cate 1 SRL, platitor de impozit pe profit, cu cifre de afaceri de peste 500.000 euro fiecare si parti sociale peste 25%. In acest caz, SRL X - microintreprinderea trebuie sa treaca la impozit pe profit incepand cu 01.01.2024 sau nu?
13Apr2024
Intreprinderi legate
de
Gina Popescu
valabil la 13 Apr 2024
Intrebare: Sotul este asociat unic si administrator in firma A - microintreprindere - consultanta in domeniul naval.Sotia este asociat unic si administrator in firma B - microintreprindere - restaurant. Cele 2 firme nu au relatii comerciale si nici cifra de afaceri cumulata de 500.000 euro.Intrebarea mea este, daca pot ramane amandoua microintreprinderi?
Un produs marca