Contabilitate avansuri incasate. Inregistrari contabile

Irina Dumitrescu, valabil la 02-Iun-2010

Tags: contabilitate avansuri incasate, inregistrari contabile, TVA, codul fiscal, Legea 571/2003, OMFP 3055/2009, contabilitate

Intrebare: V-as ruga sa-mi spuneti daca am contabilizat corect operatiunile de mai jos, iar in cazul in care este incorect sa-mi precizati inregistrarile corecte.
Am incasat, pe data de 31 a lunii, de la un client extern, un avans in valuta de 1 Euro, reprezantand avans cazare hotel (din Romania), cursul 4 ron/euro. Ulterior incasarii, dar in aceeasi zi, am emis factura pentru avansul incasat.
Pe data de intai a lunii urmatoare are loc cazarea clientului, pentru o zi, si se factureaza evenimentul, stornandu-se avansul. Pretul cazarii zi este 5 euro fara TVA. Cursul 4.2 ron/euro
Incasarea diferentei de 4.95 Euro are loc pe data de 2, cursul 4.4 ron/euro

Operatiile au fost:
Pe data de 31:
Incasarea avansului, 512=419 , 1Euro= 4ron
Emitere factura avans pentru suma totala de 1 Euro= 4 ron, pe care am contabilizat-o: 419=4427, 4ron*19119=0.64 ron

Pe data de intai:
Stornare factura de avans, suma -1 Euro: 419=4427, -4ron*19119= -0.64 ron
Intrucat la facturarea evenimentului, desi este pe data de intai, trebuie sa tin cont de 2 cursuri, am emis 2 facturi:
Prima factura, emisa la cursul valabil la data incasarii avansului:

411= % 4ron=1Euro
704, 3.36 ron =0.84euro*4
4427, 0.64 ron=0.16euro*4

Am inchis in contabilitate aceasta factura prin avansul din 419, respectiv:
4119=411, 1 Euro =4 ron

Emiterea facturii de eveniment pentru suma ramasa de achitat, de 4.95 Euro, la cursul de 4.2:
411 = % 20.79 ron = 4.95Euro*4.2
704, 17.47 ron = 4.16Euro* 4.2
4427, 3.32 ron = 0.79Euro * 4.2

Incasarea din data de 2:
5124=411, 20.79ron =4.95 *4.2
5124=765, 0.99 = 4.95* (4.4-4.2)

Trebuia sa fi facturat toata valoarea evenimentului la cursul de 4.2?

Pentru aceste operatii am tinut cont de urmatoarele precizari din codul fiscal:

(6) Pentru operatiunile in interiorul tarii, daca baza impozabila este stabilita in valuta, transformarea in lei se va efectua la cursul din data la care intervine exigibilitatea taxei conform prevederilor art. 134 - 1342.
(7) Prevederile alin. (6) se aplica si pentru serviciile prestate catre persoane stabilite in Comunitate sau in afara Comunitatii, precum si pentru serviciile achizitionate de la prestatori stabiliti in Comunitate sau in afara Comunitatii, precumsi in cazul livrarilor de bunuri care nu au locul in Romania conform art. 132, efectuate de persoane impozabile stabilite in Romania, sau al achizitiilor de bunuri care au locul in Romania si pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (2) - (6) din Codul fiscal."

ART. 1342
Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
(1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.
(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Fac exceptie de la aceste prevederi avansurile incasate pentru plata importurilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente importului, precum si orice avansuri incasate pentru operatiuni scutite sau care nu sunt impozabile.

Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Clic aici pentru a te convinge de utilitatea raspunsurilor oferite de expertii Portalcontabilitate.ro


Inregistreaza-te sau completeaza campurile de login pentru a avea acces la raspunsul articolului
Contabilitate avansuri incasate. Inregistrari contabile







     » Achizitie bilete avion platite in avans. Cursul de schimb pentru reflectarea fiscala si contabila a operatiunii 
     de Silviu Stoica, 23-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » TVA » Baza de impozitare

     » Completare decont TVA – regim special de TVA pentru vanzari in regim de consignatie 
     de Bogdan Costea, 15-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » TVA » Baza de impozitare

     » TVA subventii primite, art.137 Cod fiscal 
     de Diana Popescu, 06-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » TVA » Baza de impozitare

     » Decontare partiala bon combustibil 
     de Dana Hristu, 03-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » TVA » Baza de impozitare

     » Regularizare avans. Intocimire factura fiscala 
     de Irina Coma, 30-Apr-2012
     » Intrebari si raspunsuri » TVA » Baza de impozitare