Cursuri valutare valabile la diverse date

Raspuns: Din punctul de vedere al exigibilitatii TVA la o operatie economica exprimata in valuta, ati indicat chiar dvs, ca este cursul valabil la data facturii, cel comunicat de BNR in ziua anterioara emiterii, conform art. 139^1 din Codul fiscal.

Pentru evaluarea datoriilor si crentelor in valuta la intocmirea situatiilor financiare anuale se utilizeaza ultimul curs valabil pentru ultima zi lucratoare din luna decembrie, conform art. 5 alin. (1^3) din Legea 82/1991 privind contabilitatea.

Pentru evaluarea lunara a datoriilor si creantelor in valuta se utilizeaza cursul afisat in ultima zi a lunii, conform art. 186 din OMFP 3055/2009 privind contabilitatea.

Avand in vedere mai multe situatii financiar contabile, va prezentam un material redactat de ANAF cu privire la cursurile valutare valabile la inchiderea anului 2012 si utilizate pentru diversele plafoane aplicabile la TVA.

CURSURI VALUTARE UTILIZATE iN 2013
1. Cursul valutar pentru calculul accizelor, taxei pentru emisiile poluante, redeventa
miniera – incepand cu data de 1 ianuarie 2013 acestea vor fi calculate la un curs de 4,5223 lei/euro(fata de 4,3001 lei/euro pt. 2012), curs valutar comunicat de Banca Centrala Europeana pentru data de 1 octombrie 2012.

2. Cursuri valutare TVA
- pentru vanzari la distanta - echivalentul in lei al plafonului de 35.000 de euro
prevazut la art. 132 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal se stabileste pe baza cursului valutar deschimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la cifra miilor. Rotunjirea se face prin majorare, cand cifra sutelor este egala cu sau mai mare decat 5, si prin reducere, cand cifra sutelor este mai mica decat 5, prin urmare plafonul este de 118.000 lei (cursul de la data aderarii – 3,3817 lei/euro)
- plafon achizitii intracomunitare de 10.000 euro - echivalentul in lei al plafonului
pentru achizitii intracomunitare de 10.000 euro, prevazut la art. 126 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, aplicabil in cursul unui an calendaristic, se determina pe baza cursului valutar deschimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la cifra miilor. Rotunjirea se face prin majorare cand cifra sutelor este egala sau mai mare decat 5 si prin reducere cand cifra sutelor este mai mica de 5, prin urmare plafonul este de 34.000 lei. (cursul de la data aderarii – 3,3817 lei/euro)
- plafon 100.000 euro pentru stabilirea perioadei fiscale - in sensul art. 156^1 alin.
(1) din Codul fiscal, echivalentul in lei al plafonului de 100.000 de euro se determina pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent, inclusiv pentru persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal in cursul anului (cursul valabil pentru 31 decembrie 2012 este 4,4291 lei/euro, fata de 4,3197 lei/euro la 31.12.2011).
- elementele folosite la stabilirea bazei de impozitare a unui import sunt exprimate in valuta - cursul de schimb valutar se stabileste conform prevederilor comunitare
care reglementeaza calculul valorii in vama.
- elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operatiuni, alta
decat importul de bunuri, se exprima in valuta, cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau ultimul curs schimb publicat de Banca Centrala Europeana ori cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza.

Prin ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei se intelege
cursul de schimb comunicat de respectiva banca in ziua anterioara si care este valabil pentru operatiunile care se vor desfasura in ziua urmatoare.

3. Curs valutar pentru calculul impozitului pe reprezentante - echivalentul in lei al
impozitului pe reprezentante stabilit la art. 123 din Codul fiscal (4.000 euro pentru un an fiscal) se determina pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua in care se efectueaza plata impozitului catre bugetul de stat.

4.Cursul utilizat de organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile
patronale pentru calculul veniturile din activitati economice scutite de la plata impozitului pe profit - calculul echivalentului in lei a 15.000 euro se determina prin utilizarea cursului mediu de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru anul fiscal respectiv ( pentru anul 2012 cursul mediu anual a fost de 4,4560 lei/euro).

5.Cheltuieli impozit pe profit
- cheltuielile efectuate in numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, in limita unei sume reprezentand echivalentul in lei a 400 euro intr-un an fiscal, pentru fiecare participant (art. 21 alin. (3) lit. j) din Codul fiscal) - cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului in euro este cursul de schimb leu/euro comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data inregistrarii cheltuielilor.
-cheltuielile cu primele de asigurare voluntara de sanatate, in limita unei sume reprezentand echivalentul in lei a 250 euro intr-un an fiscal, pentru fiecare participant (art. 21 alin. (3) lit. k) din Codul fiscal) - cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului in euro este cursul de schimb leu/euro comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data inregistrarii cheltuielilor.

6. Creditul fiscal
Creditul fiscal obtinut de o juridica romana care obtine venituri dintr-un stat strain prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse impozitului cu retinere la sursa si veniturile sunt impozitate atat in Romania cat si in statul strain conform art. 31 din Codul fiscal - veniturile, cheltuielile, alte sume impozabile sau deductibile, cat si impozitul platit se convertesc in lei prin utilizarea unei medii a cursurilor de schimb valutar, comunicata de Banca Nationala a Romaniei ( pentru anul 2012 cursul mediu anual a fost de 4,4560 lei/euro).

7. Cheltuieli deductibile persoane fizice autorizate
- contributiile efectuate in numele angajatilor la fonduri de pensii facultative, in conformitate cu legislatia in vigoare, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru o persoana (art. 48 alin. (5) lit. g) din Codul fiscal) - limita echivalentului in euro se transforma in lei la cursul mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei ( pentru anul 2012 cursul mediu anual a fost de 4,4560 lei/euro).
- prima de asigurare voluntara de sanatate, conform legii, in limita echivalentului in lei a 250 euro anual pentru o persoana (art. 48 alin. (5) lit. h din Codul fiscal) - limita echivalentului in euro se transforma in lei la cursul mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei ( pentru anul 2012 cursul mediu anual a fost de 4,4560 lei/euro)..

8. Venituri din cedarea folosintei bunurilor realizate in valuta
- venitul anual estimat se determina pe baza chiriei/arendei lunare evaluate la cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ziua precedenta celei in care se efectueaza impunerea.
- venitul brut anual se determina pe baza chiriei/arendei lunare evaluate la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil pentru ultima zi a fiecarei luni, corespunzator lunilor din perioada de impunere.
( Vezi material „Cursuri valutare pentru chirii pe anul 2012”).

9. Impozitul pe veniturile microintreprinderilor
- pentru incadrarea in conditia privind nivelul veniturilor realizate in anul precedent,
echivalentul in lei al plafonului de 100.000 euro se determina pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei de la inchiderea exercitiului financiar (curs valutar 31.12.2012 – 4,4287 lei/euro).
- daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 100.000 euro, cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel de la inchiderea exercitiului financiar precedent (curs valutar 31.12.2012 – 4,4,4287 lei/euro).

10. Aplicarea sistemului simplificat de contabilitate
Persoanele care in exercitiul financiar precedent au inregistrat cifra de afaceri neta sub echivalentul in lei al sumei de 35.000 euro si totalul activelor sub echivalentul in lei al sumei de 35.000 euro pot opta pentru sistemul simplificat de contabilitate.
Pentru verificarea incadrarii in criteriile prevazute mai sus se au in vedere indicatorii determinati din situatiile financiare anuale, respectiv balanta de verificare, incheiate la finele exercitiului financiar precedent, utilizandu-se cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil la data incheierii aceluiasi exercitiu financiar. (curs valutar 31.12.2012 - 4,4287 lei/euro).

11.Depunerea raportarilor contabile
Acestea se depun de persoanele care aplica Reglementarile contabile conforme cu
Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene, parte componenta a Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, aprobate prin OMFP 3055/2009, cu modificarile si completarile ulterioare, si care in exercitiul financiar precedent au inregistrat o cifra de afaceri peste echivalentul in lei al sumei de 35.000 euro.

Echivalentul in lei al sumei de 35.000 euro se determina prin utilizarea cursului de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil la data incheierii exercitiului financiar precedent. (curs valutar 31.12.2012 - 4,4287 lei/euro).