Procesare bunuri pe teritoriul Romaniei. Masuri de simplificare
A = procesator cu sediul in Romania
B = clientul lui A cu sediul fix in Germania
C = client final cu sediul in alt stat membru din C.E. in afara de Germania
SM 1 = statul membru 1 (Romania)
SM 2 = statul membru 2 (Germania)
SM 3 = statul membru 3 (alta tara din C.E)
VARIANTA NR. 1:
Firma B din Germania trimite firmei A din Romania materii prime in regim lohn in vederea prelucrarii. Dupa prelucrare, marfa nu este livrata clientului B de unde a primit materia prima ci este expediata de catre A direct clientului final C din alt stat membru decat al lui B (de exemplu in Italia).
Expedierea are loc in urmatoarele conditii:
- conditie de livrare pentru A: Ex Works, ambalat.
- transportul pe ruta A - C este comandat si platit de catre B
- A factureaza catre B utilizand codul de TVA al lui B din statul sau membru (Germania)
- B factureaza la rndul sau catre C utilizand acelasi cod de TVA
Se poate considera ca transportul urmeaza traseul facturii deci marfa se intoarce in statul mebru de unde s-a livrat materia prima si ca atare se aplica masurile de simplificare pentru astfel de operatiuni triunghiulare si anume facturare de catre A catre B fara TVA?
VARIANTA 2:
Transportul este comandat si platit de catre C.
B este inregistrat in scopuri de TVA in SM1 (Romania) prin reprezentant fiscal numit B1.
In aceasta situatie:
- materialele se transmit de catre B catre B1 prin autofacturare deoarece nu presupune nici un transfer al dreptului de proprietate.
- B1 (in calitate de reprezentant fiscal al lui B) le preda lui A (procesator) pe baza de proces-verbal de predare primire.
- dupa procesare, A factureaza catre B1 prestarea de servicii inclusive TVA deaorece este o livrare fara transport considerata ca achizitie intracomunitara asimilata.
- B1 (reprezentant fiscal al lui B in Romania) emite facture prin autofacturare catre B (livrare catre sine de pe cod TVA RO catre cod TVA DE).
- valoarea autofacturii este: contravaloare prestari servicii facturate de catre A + contravaloare materiale consumate de catre A.
- B emite facture finala catre C utilizand codul de TVA din statul sau membru (TVA DE)
- trasportul este efectuat de la A direct catre C
Este corect sistemul de lucru prezentat pentru reprezentantul fiscal si anume prin autofacturari sau exista un alt mod de lucru? Poate utiliza B codul sau de TVA RO la facturarea catre C? Daca da, atunci unde se inregistreaza venitul obtinut de B?
Completare:
Referitor varianta 1:
Transportul este comandat si platit de catre B (din Germania). In sensul aplicarii masurilor de simplificare, relatia de transport intre A (in calitate de furnizor porcesator) si B (in calitate de cumparator revanzator) este indicata in urmatoarele documente:
1. normele metodologice aplicabile Codului Fiscal
2. Manualul pentru furnizorii de date statistice INTRASTAT partea a II a, cap. 4.1 - comert triunghiular intre statele membre UE
3. Brosura 1 Info TVA - livrari intracomunitare si achizitii de bunuri - capitolul VI operatiuni triunghiulare cazul 2.
In acest caz nu pot fi aplicate masurile de simplificare?
Referitor varianta 2:
Conditie de livrare este Ex Works. Conditie de facturare: A utilizeaza codul sau de TVA din Romania si factureaza catre reprezentantul fiscal B1 in Romania al lui B utilizand codul sau de TVA din Romania. In aceasta situatie nu se considera ca o livrare pe plan intern (in Romania) si ca atare impozabila in Romania?
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Clic aici pentru a te convinge de utilitatea raspunsurilor oferite de expertii portalcontabilitate.ro
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 02 apr 2017.
Login utilizator
De ce sa ma inregistrez?
- 125 de experti sunt la dispozitia ta 24 / 7 / 365!
- Ai acces la o baza de date cu 123148 intrebari si raspunsuri din contabilitate, fiscalitate, impozit pe salarii.
- Toate informatiile din portal iti stau la dispozitie oricand si din orice locatie!
- Accesul total in portal + consultanta personalizata te costa acum doar 4.15 lei/zi, TVA inclusa.
- NOU! Accesul total in portal + consultanta personalizata + Soft Legislativ EXCLUSIV pentru Contabili - Legis Plus Contabilitate te costa acum doar 5.43 lei/zi, TVA inclusa.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!