Esti aici: Impozit pe profit Impozit pe profit

Profit reinvestit. Implicatii fiscale

valabil la 03 Iul 2017

Raspuns oferit de
Irina Dumitrescu
Consultant fiscal, Expert contabil

Tags: profit reinvestitcodul fiscalimpozit pe profit

Intrebare: In trimestrul I 2017, o societate obtine venituri totale de 615.490 lei si are cheltuieli totale de 523.900 lei. Profitul contabil este de 91.590 lei iar cheltuielile nedeductibile sunt de 8.420 lei. Profitul fiscal este de 100.010 lei iar impozitul pe profit este 16.002 lei. Capitalul social este de 80.000 lei iar rezervele deja constituite sunt de 16.000 lei.

Societatea a facut investitii in valoare totala de 215.024 lei si doreste de beneficieze de scutire de impozit pe profit reinvestit. Acestea sunt:

- Software, necorporal, factura din luna decembrie 2016 amortizare in luna ianuarie 2017 si au o valoare de intrare in suma de 10.340 lei

- Server, cod 2.2.9, factura din luna decembrie 2016, amortizare din ianuarie 2017, valoare de intrare - 10.767 lei

- centrala termica, cod 2.1.17.3, factura din ianuarie 2017, amortizare din februarie 2017, valoare de intrare - 4.079 lei

- sistem de apa ultrapura, cod 2.1.28, factura din ianuarie 2017, amortizare din februarie 2017, valoare de intrare 28.922 lei

- autosampler, cod 2.1.28, factura din martie 2017, amortizare din aprilie 2017, valoare de intrare 160.916 lei.

Calculul l-am facut in felul urmator:

Profit fiscal = 100.010 lei si impozitul pe profit trimestrul I 2017 este 16% = 16.002 lei

Profitul contabil in trimestrul I 2017 in valoare de 91.590 lei este mai mic decat valoare investitiei de 215.024 lei.

Impozit pe profit scutit este 91.590 lei x 16% = 14.654 lei.

Dupa aplicarea facilitatii impozitul pe profit datorat este 16.002 lei - 14.564 lei = 1.438 lei.

Este corect calculul?

Nota contabila 129 = 1068, cu valoarea 91.590 lei se inregistreaza la sfarsitul anului? In ce conditii se pot utiliza aceste rezerve?

• Tip societate: S.R.L.

• Numar de angajati: 11-50 angajati

• Platitoare TVA: Da

• Cod CAEN: 7211

Raspuns:

Conform art. 22 din Codul fiscal:

(1) Profitul investit in echipamente tehnologice, calculatoare electronice si echipamente periferice, masini si aparate de casa, de control si de facturare, in programe informatice, precum si pentru dreptul de utilizare a programelor informatice, produse si/sau achizitionate, inclusiv in baza contractelor de leasing financiar, si puse in functiune, folosite in scopul desfasurarii activitatii economice, este scutit de impozit. Activele corporale pentru care se aplica scutirea de impozit sunt cele prevazute in subgrupa 2.1, respectiv in clasa 2.2.9 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin hotarare a Guvernului.

(2) Profitul investit potrivit alin. (1) reprezinta soldul contului de profit si pierdere, respectiv profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului, obtinut pana in trimestrul sau in anul punerii in functiune a activelor prevazute la alin. (1). Scutirea de impozit pe profit aferenta investitiilor realizate se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.

Astfel, scutirea pentru profitul reinvestit se calculeaza pentru trimestrul in care sunt puse in functiune mijloacele fixe. In cazul serverului si a softului avand in vedere ca amortizarea se calculeaza incepand cu luna ianuarie 2017 rezulta ca acestea sunt puse in functiune in luna decembrie 2016 si nu se aplica scutirea pentru profitul anului 2017.

Scutirea se aplica in limita impozitului datorat pentru perioada respectiva, pentru minimul dintre:

- A - valoarea investitiei,

- B - profitul contabil brut

- C – profitul impozabil.

Pentru trimestrul I situatia este urmatoarea:

- A - valoarea investitiei – 193.917 lei

- B - profitul contabil brut – 91.590 lei

- C – profitul impozabil – 100.010 lei

Impozit calculat: 100.010 lei x 16% = 16.002 lei

Baza scutire: minim (A,B,C) = 91.590 lei

Impozit scutit: 91.590 x 16% = 14.645 lei

Impozit datorat la 31.03: 16.002 – 14.645 = 1.348 lei

Alin. (5) al art. 22 stabileste ca scutirea se calculeaza trimestrial sau anual, dupa caz. Suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit, mai putin partea aferenta rezervei legale, se repartizeaza la sfarsitul exercitiului financiar, cu prioritate pentru constituirea rezervelor, pana la concurenta profitului contabil inregistrat la sfarsitul exercitiului financiar. In cazul in care la sfarsitul exercitiului financiar se realizeaza pierdere contabila nu se efectueaza recalcularea impozitului pe profit aferent profitului investit, iar contribuabilul nu repartizeaza la rezerve suma profitului investit.

Astfel, suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit, mai putin partea aferenta rezervei legale, se repartizeaza la sfarsitul exercitiului financiar (129=1068), cu prioritate pentru constituirea rezervelor, pana la concurenta profitului contabil inregistrat la sfarsitul exercitiului financiar.

Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici

Newsletter portalcontabilitate.ro

Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile

Intrebare: In acord cu codul art. 31 care prevede:(7) Pierderile fiscale anuale stabilite prin declaratia de impozit pe profit aferente anilor precedenti anului 2024/anului care incepe in 2024, ramase de recuperat la data de 31 decembrie 2023, se recupereaza din profiturile impozabile realizate incepand cu anul 2024, in limita a 70% din profiturile impozabile respective, pe perioada ramasa de recuperat ...

mai mult