X

Autentificare cont

Tine-ma minte

Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola

Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Autentificare Inregistrare cont
Portal actualizat la 20 Octombrie 2017
Contine toate actele normative din domeniu, actualizate la zi - parteneriat Legis

Profit reinvestit. Implicatii fiscale

Irina Dumitrescu Raspuns oferit de
Irina Dumitrescu
Economist
valabil la 03 Iul 2017Conform legislatiei in vigoare!
Intrebare: In trimestrul I 2017, o societate obtine venituri totale de 615.490 lei si are cheltuieli totale de 523.900 lei. Profitul contabil este de 91.590 lei iar cheltuielile nedeductibile sunt de 8.420 lei. Profitul fiscal este de 100.010 lei iar impozitul pe profit este 16.002 lei. Capitalul social este de 80.000 lei iar rezervele deja constituite sunt de 16.000 lei.

Societatea a facut investitii in valoare totala de 215.024 lei si doreste de beneficieze de scutire de impozit pe profit reinvestit. Acestea sunt:
- Software, necorporal, factura din luna decembrie 2016 amortizare in luna ianuarie 2017 si au o valoare de intrare in suma de 10.340 lei
- Server, cod 2.2.9, factura din luna decembrie 2016, amortizare din ianuarie 2017, valoare de intrare - 10.767 lei
- centrala termica, cod 2.1.17.3, factura din ianuarie 2017, amortizare din februarie 2017, valoare de intrare - 4.079 lei
- sistem de apa ultrapura, cod 2.1.28, factura din ianuarie 2017, amortizare din februarie 2017, valoare de intrare 28.922 lei
- autosampler, cod 2.1.28, factura din martie 2017, amortizare din aprilie 2017, valoare de intrare 160.916 lei.
Calculul l-am facut in felul urmator:
Profit fiscal = 100.010 lei si impozitul pe profit trimestrul I 2017 este 16% = 16.002 lei
Profitul contabil in trimestrul I 2017 in valoare de 91.590 lei este mai mic decat valoare investitiei de 215.024 lei.
Impozit pe profit scutit este 91.590 lei x 16% = 14.654 lei.
Dupa aplicarea facilitatii impozitul pe profit datorat este 16.002 lei - 14.564 lei = 1.438 lei.
Este corect calculul?
Nota contabila 129 = 1068, cu valoarea 91.590 lei se inregistreaza la sfarsitul anului? In ce conditii se pot utiliza aceste rezerve?

Raspuns:
Conform art. 22 din Codul fiscal:
(1) Profitul investit in echipamente tehnologice, calculatoare electronice si echipamente periferice, masini si aparate de casa, de control si de facturare, in programe informatice, precum si pentru dreptul de utilizare a programelor informatice, produse si/sau achizitionate, inclusiv in baza contractelor de leasing financiar, si puse in functiune, folosite in scopul desfasurarii activitatii economice, este scutit de impozit. Activele corporale pentru care se aplica scutirea de impozit sunt cele prevazute in subgrupa 2.1, respectiv in clasa 2.2.9 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin hotarare a Guvernului.
(2) Profitul investit potrivit alin. (1) reprezinta soldul contului de profit si pierdere, respectiv profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului, obtinut pana in trimestrul sau in anul punerii in functiune a activelor prevazute la alin. (1). Scutirea de impozit pe profit aferenta investitiilor realizate se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.
Astfel, scutirea pentru profitul reinvestit se calculeaza pentru trimestrul in care sunt puse in functiune mijloacele fixe. In cazul serverului si a softului avand in vedere ca amortizarea se calculeaza incepand cu luna ianuarie 2017 rezulta ca acestea sunt puse in functiune in luna decembrie 2016 si nu se aplica scutirea pentru profitul anului 2017.
Scutirea se aplica in limita impozitului datorat pentru perioada respectiva, pentru minimul dintre:
- A - valoarea investitiei,
- B - profitul contabil brut
- C profitul impozabil.
Pentru trimestrul I situatia este urmatoarea:
- A - valoarea investitiei 193.917 lei
- B - profitul contabil brut 91.590 lei
- C profitul impozabil 100.010 lei
Impozit calculat: 100.010 lei x 16% = 16.002 lei
Baza scutire: minim (A,B,C) = 91.590 lei
Impozit scutit: 91.590 x 16% = 14.645 lei
Impozit datorat la 31.03: 16.002 14.645 = 1.348 lei
Alin. (5) al art. 22 stabileste ca scutirea se calculeaza trimestrial sau anual, dupa caz. Suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit, mai putin partea aferenta rezervei legale, se repartizeaza la sfarsitul exercitiului financiar, cu prioritate pentru constituirea rezervelor, pana la concurenta profitului contabil inregistrat la sfarsitul exercitiului financiar. In cazul in care la sfarsitul exercitiului financiar se realizeaza pierdere contabila nu se efectueaza recalcularea impozitului pe profit aferent profitului investit, iar contribuabilul nu repartizeaza la rezerve suma profitului investit.
Astfel, suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit, mai putin partea aferenta rezervei legale, se repartizeaza la sfarsitul exercitiului financiar (129=1068), cu prioritate pentru constituirea rezervelor, pana la concurenta profitului contabil inregistrat la sfarsitul exercitiului financiar.
Alerta PortalContabilitate.roDescarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici

Newsletter portalcontabilitate.ro

Split TVA. Explicatii. Intrebari. Raspunsuri

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Split TVA. Explicatii. Intrebari. Raspunsuri"!

Da, doresc sa ma abonez si sa primesc informatii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

x