Recalcul venit din drepturi de autor

Intrebare: In data de 05.04.2012, am primit un raspuns la o intrebare adresata de noi, le aveti mai jos atat intrebarea cat si raspunsul.

Pe baza acestui raspuns, noi nu am retinut la sursa impozitul aferent CDA. Ulterior ne-ati spus ca trebuie sa retinem acest impozit.

Va rugam sa ne ajutati cu refacerea calculelor aferente impozitului de 10% aferent contractului de drepturi de autor, cu exemplu concret:

Factura emisa de 10.000 lei+TVA, in data de 02.04.2012.

Ce declaratii rectificative facem acum?

Care este monografia contabila aferenta acestei corectii?

Intrebare: Avand in vedere ca in urma intrebarii noastre din data de 07.03.2012, am primit urmatorul raspuns de la dumneavoastra,

Raspuns: "In situatia in care persoanele fizice pentru drepturile de autor realizate emit factura, atunci pentru acestea nu se retine la sursa impozit pe venit, conform Ordin 2472012. Neretinerea la sursa a impozitului pe venit opereaza asadar in situatia organizarii ca PFA, liberprofesionist, conform clarificarilor aduse de Ordinul 2472012.In situatia in care persoana fizica nu este PFA � atunci intervine obligativitatea retinerii la sursa a impozitului pe venit in cota de 10%, dupa deducerea contributiilor individuale de asigurari sociale si somaj.", va rugam sa ne comunicati ce presupune incadrarea in categoria liber profesionisti. Concret, in cazul nostru, un regizor cu studii de specialitate, care obtine venituri de peste 35.000 euro, ne emite factura ca persoana fizica, (mentionam ca nu este organizat ca PFA) poate fi incadrat in categoria liberprofesionisti? Va rugam sa ne comunicati daca, firma platitoare are obligatia retinerii impozitului de 10%, in cazul in care aceasta persoana emite factura cu TVA?

Raspuns: Profesia liberala desemneaza o ocupatie intelectuala, exercitata de o persoana pe cont propriu (liber-profesionist) care face parte, in mod obligatoriu, dintr-un ordin profesional. Liber profesionistii sunt categorii profesionale clar indicate in lege (arhitectii, medicii, avocatii, experti contabili, auditori, notary, evaluatori, traducatori, farmacistii, etc.), care desfasoara o activitate specializata, in general creatoare de valoare intelectuala, avand o autorizare din partea institutiilor de profil (Ordinul Arhitectilor din Romania, Colegiul Medicilor, Curtea de Apel, CECCAR, Camera Auditorilor, Ministerul Justitiei, etc..) si care nu mai necesita o autorizare din partea unei alte institutii (Registrul comertului) pentru desfasurarea activitatii.

Din punct de vedere al organizarii activitatii, si liberprofesionistii se inregistreaza fiscal la autoritatea fiscala in baza autorizatiei data de institutia de care apartin, obtinand un cod de identificare fiscala (CIF).

In cazul Dvs., regizorul poate fi considerat liberprofesionist si nu veti retine la sursa impozit de 10%, in situatia in care acesta este inregistrat fiscal la administratia financiara (factura emisa ar trebui sa aiba inscrisa codul de identificare fiscala atribuit de autoritatea fiscala regizorului).

In cazul in care acesta nu este inregistrat fiscal, nu detine CIF, atunci va trebui sa retineti impozit la sursa de 10%.