Consultanta specializata pentru CONTABILI 
Servicii de transport bunuri. Regim TVA
valabil la 20 Oct 2010
Intrebare: O societate romaneasca A importa produse din China de la furnizorul B. Conditia de livrare este FOB portul "X" din China. Pe documentul de transport extern (BL) este trecut ca port de descarcare Constanta. Marfa ajunge in portul Constanta si se face tranzit pana la Vama Brasov. Pentru transportul marfii din Constanta la Brasov furnizorul C (firma de transport din Constanta) emite o factura de transport, factura cu TVA. Vama Brasov cuprinde si aceasta factura de transport in valoarea in vama a produselor importate de catre A, pe langa factura de transport extern China -Constanta. In felul acesta firma A plateste o data TVA in vama aferent valorii transportului intern si mai plateste o data TVA catre furnizorul C pentru factura de transport. Furnizorul C nu poate emite factura de transport intern fara TVA pentru ca in felul acesta are el probleme cu Fiscul. Este corecta cuprinderea valorii transportului intern in valoarea in vama? Daca da, cum ar trebui emisa factura de transport intern pentru a evita aceasta problema?
Raspuns:
Conform art. 143 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, sunt scutite de taxa serviciile de transport si serviciile accesorii transportului legate direct de importul de bunuri, daca valoarea acestora este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 139 din Codul fiscal.
Conform art. 139 alin. (2) din Codul fiscal, baza de impozitare cuprinde cheltuielile accesorii, precum comisioanele si cheltuielile de ambalare, transport si asigurare care intervin pana la la primul loc de destinatie a bunurilor in Romania, in masura in care aceste cheltuieli au fost cuprinse in valoarea in vama stabilita conform legislatiei vamale in vigoare. Primul loc de destinatie a bunurilor il reprezinta destinatia indicata in documentul de transport sau in orice alt document insotitor al bunurilor, cand acestea intra in Romania sau in absenta unor astfel de documente, primul loc de descarcare a bunurilor in Romania.
Scutirea de taxa prevazuta la art. 143 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, se justifica de prestator in masura in care locul prestarii este consideraat a fi in Romania in conformitate cu art. 133 din Codul fiscal si daca acesta ar fi fost persoana obligata la plata taxei conform art. 150 alin. (1) din Codul fiscal, in cazul in care nu se aplica scutirea de taxa. Documentele pe baza carora se justifica scutirea de taxa sunt stabilite de instructiunile aprobate prin Ordinul 2222/2006, cu modificarile ulterioare, fiind urmatoarele:
a) factura care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal sau, dupa caz, pentru persoana care presteaza efectiv serviciile documentul specific de transport, daca acesta contine cel putin informatiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal;
b) contractul incheiat cu beneficiarul;
c) documentul specific de transport, care in cazul transportului rutier este CMR, carnetul TIR, documentul de tranzit vamal comunitar TI;
d) documentele din care sa rezulte ca bunurile transportate au fost importate in Comunitate si ca valoarea serviciilor este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate.
Prin urmare, firma C are posibilitatea de a emite factura fara TVA daca detine toate documentele de justificare a scutirii de taxa prevazute la art. 143 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, deoarece transportul intern Constanta - Brasov a fost curpins in baza de impozitare a bunurilor importate.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria Baza de impozitare
10Mai2024
Mod de raportare TVA aferenta rapoartelor Z
de
Anca Bilas
valabil la 10 Mai 2024
Intrebare: Catre AMEF se transmit prin casa de marcat toate incasarile, atat cele cu bon fiscal, cat si cele cu cardul. Am situatii cand unui client, PJ i se emite factura si achita cu cardul. Pe Z apare incasarea cu cardul si ii calculeaza si tva.Este corect? In contabilitate, in registrul de casa se preiau datele bine, in D300 si in D394, dar catre AMEF se "dubleaza tva".
22Apr2024
Prestare servicii veterinare scutite de TVA
de
Anca Bilas
valabil la 22 Apr 2024
Intrebare: O societate care are obiect de activitate prestari servicii sanitar veterinare emite facturi cu tva, dar primeste o suma lunara de 30.000 decont de la DSV pentru intretinerea cabinetului fara tva.Care este cadrul legal pentru intocmirea decontului de tva daca procedeaza corect cu baza de tva la actiunile lucrarile efectuate aplica tva, iar la sumele de decont nu aplica tva? Care este cadrul ...
20Apr2024
Praguri stabilite prin Ordinul 4422016
de
Mariana Prejbeanu
valabil la 20 Apr 2024
Intrebare: In Ordinul nr. 442/2016 privind preturile de transfer sunt prevazute anumite praguri pentru tranzactii intre parti afiliate, respectiv 350.000/100.000 euro in cazul tranzactiilor privind achizitii/vanzari de bunuri corporale sau necorporale. Aceste praguri sunt cumulate pentru achizitii si vanzari de bunuri sau avem limita 100.000 euro pentru vanzari si 100.000 euro pentru achizitii?
19Apr2024
Platitor de TVA. Achizitii intracomunitare de mijloace de transport second-hand revandute in Romania
de
Carmen Adomnoaei
valabil la 19 Apr 2024
Intrebare: Am o SC parc auto care achizitioneaza auto SH din Germania si le revinde in Romania. Societatea este platitoare de TVA.Am 3 cazuri:a) achizitie de la persoane fizice: Cumpara masina conform contract de vanzare cumparare si o revinde in Romania. Revanzarea se face fara TVA? Unde trebuie trecuta in declaratia 300?b) Achizitia de la alte parcuri auto din Germania; pe factura nu scrie ...
10Apr2024
D700. Trecere la tva trimestrial
de
Vera Constantin
valabil la 10 Apr 2024
Intrebare: O societate platitoare de tva lunar a omis depunere d700 pentru trecerea la trimestru. S-a primit notificare de la ANAF, s-a depus d700 in SPV, dar inca apare in vector ca si lunar. Pentru luna ianuarie si februarie s-a depus decont de tva lunar. Cum depun pentru luna martie? Daca vectorul nu se modifcica pana in 25 aprilie, pot depune tot un decont lunar, apoi cer corectie de deconturi si depun ...
03Apr2024
Achizitie autoturism SH din UE de catre un neplatitor de TVA
de
Anca Bilas
valabil la 03 Apr 2024
Intrebare: O societate neplatitoare de TVA (fara cod special de TVA pentru operatiuni intracomunitare) cumpara de la o societate din UE o masina second hand, valoarea fiind de 49.500 lei. Masina fiind second hand, furnizorul a aplicat la vanzare regimul marjei profitului.Ce obligatii declarative din perspectiva TVA are societatea din Romania si ce obligatii de plata are? Datoreaza TVA si in Romania? ...
Un produs marca