Achizitie creanta si compensare

Intrebare: S-a dobandit un teren printr-o actiune complexa. Societatea pentru care avem nevoie de sfatul dumneavoastra o voi numi in acest context "societatea noastra". Societatea noastra a avut inchiriat un teren in perioada 2011-2012. Proprietarul, societatea A, a intrat in faliment de foarte mult timp. Terenul a fost scos la licitatie de catre lichidator, insa, din cauza sumei mari de evaluare, nu a fost vandut. Dupa multe negocieri si oferte, societatea noastra a hotarat sa cumpere creanta garantata de la o societate care functioneaza conform legislatiei din Luxemburg, cu reprezentant legal in Romania, care cumparase mai multe creante de la bancile ce finantasera societatea A.

Societatea noastra a cumparat (contract cesiune creanta la notar) o creanta in valoare de aproximativ 1,9 milioane euro, adica valoarea creantei cedate era de 1,9 milioane euro, iar pretul cesiunii a fost de 500.000 euro, nepurtator de TVA, asa cum scrie in contractul de cesiune. Avem nevoie de confirmarea monografiei contabile la acest punct. Noi am considerat ca se aplica pct. 333 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014, (461/Clienti neincasati = 462/Analitic cedent" cu 1,9 milioane euro), iar valoarea nominala a creantelor astfel preluate, 1,9 milioane euro, se evidentiaza in afara bilantului (contul 809 "Creante preluate prin cesionare"). Plata catre cedent: 462 "Creditori diversi"/Analitic cedent = 5121 "Conturi la banci in lei" 500.000 euro. Astfel, ramane un sold creditor la contul 462 in valoare de 1,4 milioane euro si 461 cu sold de 1,9 milioane euro.

In contextul sus prezentat, societatea noastra a devenit un creditor important la societatea A. S-a convocat adunarea creditorilor si s-a stabilit un nou regulament de valorificare. S-a organizat un pachet de licitatii si la a treia licitatie a participat societatea noastra si a preluat terenul dorit prin compensarea pretului cu parte din valoarea creantei. Pretul terenului in licitatie a fost de 700.000 euro, cu taxare inversa (contract notar). Astfel, ar trebui compensate valoarea creantei din soldul 461 de 1,9 milioane euro cu valoarea de intrare a terenului de 700.000 euro?

Au ramas: sold debitor la contul 461 suma de 1,2 milioane euro (1,9 milioane euro - 700.000 euro) si la 462 sold creditor valoare de 1,4 milioane euro (1,9 milioane euro - 500.000 euro). In conditiile in care creanta nu se va incasa, adica soldul contului 461 de 1,2 milioane euro, o provizionam, o inchidem pe cheltuiala (contul 654, deductibila? = 461) si ce facem cu soldul contului 462 de 1,4 milioane euro? Avem nevoie de tratamente contabile si fiscale.