Achizitii din SUA. Impozit pe nerezidenti
Care este tratamentul fiscal din punctul de vedere al impozitului pe nerezidenti?
Opinie: Intre Romania si Statele Unite exista conventie de evitare a dublei impuneri adoptata prin Decretul nr. 238/1974. Daca societatea din SUA comunica societatii din Romania certificatul de rezidenta fiscala, impozitarea se va realiza in cel mai favorabil mod intre cel prevazut in Codul fiscal si conventia de evitare a dublei impuneri.
Apreciem ca au aplicare prevederile de la art. 12 alin. (1) - (3) din conventie, astfel:
"(1) Redeventele obtinute de un rezident al unuia dintre statele contractante din surse situate in celalalt stat contractant pot fi impuse in ambele state contractante.
(2) Redeventele obtinute de catre un rezident al unuia dintre statele contractante din surse situate in celalalt stat contractant nu vor fi impozitate de catre celalalt stat contractant cu o cota care depaseste 10% din suma bruta a redeventelor culturale sau cu o cota care depaseste 15% din suma bruta a redeventelor industriale.
(3) In vederea aplicarii prezentului articol:
a) Redeventele culturale sunt platile de orice fel facute pentru considerentul folosirii sau dreptului de a folosi drepturi de autor cu privire la opere literare, artistice sau stiintifice, inclusiv drepturile de autor pentru filme sau filme ori benzi imprimate folosite la emisiunile de radio sau televiziune.
b) Redeventele industriale sunt platile de orice fel facute pentru considerentul folosirii sau dreptului de a folosi brevete, desene, modele, planuri, procedee sau formule secrete, marci de fabrica sau alta proprietate asemanatoare ori drepturi sau pentru cunostinte, experienta, indrumari practice (know-how).
c) Redeventele culturale si industriale includ castiguri obtinute din vanzarea, schimbul sau din alt mod de a dispune de oricare astfel de proprietati sau drepturi, in limita in care sumele realizate din astfel de vanzari, schimb sau alt mod de a dispune sunt conditionate de productivitate, folosire sau dispunere de astfel de proprietate sau drepturi".
Din analiza definitiei redeventei conform conventiei de evitare a dublei impuneri observam ca nu se datoreaza redevente pentru dreptul de utilizare a unor softuri si nici pentru utilizarea unor echipamente de calcul. Astfel, daca societatea din SUA comunica certificatul de rezidenta fiscala pentru plata acestei subscriptii, nu se datoreaza impozit in Romania. Se mentine insa obligatia depunerii formularului 207 privind impozitul datorat de nerezidenti in Romania unde se mentioneaza textul normativ ce reglementeaza scutirea de impozit.
In concluzie, potrivit legislatiei din Romania, platile pentru aceasta subscriptie sunt plati de redeventa impozabile in Romania cu procentul de 16%. Daca societatea din SUA prezinta societatii din Romania certificatul de rezidenta fiscala, platile pentru utilizarea unor echipamente de calcul si a unor programe de calculator nu sunt redevente conform conventiei de evitare a dublei impuneri semnata intre Romania si SUA si nu se datoreaza impozit in Romania.
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Clic aici pentru a te convinge de utilitatea raspunsurilor oferite de expertii portalcontabilitate.ro
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 30 ian 2022.
Login utilizator
De ce sa ma inregistrez?
- 125 de experti sunt la dispozitia ta 24 / 7 / 365!
- Ai acces la o baza de date cu 123261 intrebari si raspunsuri din contabilitate, fiscalitate, impozit pe salarii.
- Toate informatiile din portal iti stau la dispozitie oricand si din orice locatie!
- Accesul total in portal + consultanta personalizata te costa acum doar 4.15 lei/zi, TVA inclusa.
- NOU! Accesul total in portal + consultanta personalizata + Soft Legislativ EXCLUSIV pentru Contabili - Legis Plus Contabilitate te costa acum doar 5.43 lei/zi, TVA inclusa.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!