Achizitii pe teritoriul altor state.Recuperare TVA.Inregistrari contabile

Intrebare: O societate din Romania cod de inregistrare in scop de TVA beneficiara a unui card DKV, prestez servicii de transport international de marfuri in UE .

Contravaloarea taxelor de drum si a combustibililor achizitionati in diverse tari din Comunitate se achita cu cardul DKV avand cod valid de Germania .

Societatea din Germania emite catre societatea din Romania summary invoice ce cuprinde:

1. facturi duplicate (cod de Germania DE xxx ) in eur pentru fiecare tara ( Austria ,Belgia, Germania,Spania,Franta, Italia , etc ) unde a fost efectuata plata cu card DKV, cufara TVA .

2. facturi originale ( cod de germania DExxx si Romania prin reprezentant fiscal ROxxx ) in eur si echivalent lei , cu TVA .

3. facturi (cod de Germania DE xxx ) taxare inversa cf. art.196cocoborat cu art 44 Dir.2006112CE.

4. net invoicing - credit note (cod de Germania DE xxxxx )pentru diferenta dintre TVA-ul recuperat si comisionul firmei Remobis din Olanda (exista un contract ptr. recuperare TVA contra unui comision) .( taxare inversa )

Nota de creditare (Credit note) contine in subsolul paginii urmatoarele specificatii :

Original DKV invoices will be forwarded directly to REMOBIS for VAT reclamation.

1) According to the agreement concluded between you and REMOBIS, REMOBIS has remitted resp. calculated, for the VAT refund claims purchased by you,the sales price in the amount of EUR 2.009,86 ,being deducted cleared in the current invoice.

The services are also subject to the reverse charge procedure. We wish to point out that auditing of accounts is the responsibility

of the beneficiary and that we consequently assume no warranty for this. (btw verlegd)

Invoicing of the fees, including any VAT incurred, is on behalf of and on account of REMOBIS REFUND SERVICE C.V., Varrolaan 51, 3584 BTUtrecht, Netherlands (VAT no. NL811183543B01) for services provided by that company, pursuant to the agreement concluded between youand REMOBIS REFUND SERVICE C.V. concerning the net invoicing programme andor the value-added tax reimbursement programme.

Conform contractului REMOBIS cumpara creantele de rambursare de TVA si achita clientului pretul de achizitie ptr. acestea , prin faptul ca REMOBIS vireaza pretul de achizitie catre DKV si are grija ca DKV sa crediteze clientul in mod direct cu pretul de achizitie .La acest pas, pretul de achizitie pentru creantele de rambursare de TVA achizitionate , rezultate din facturi DKV va fi creditat clientului direct in decontul DKV , in care este inclusa facture DKV cu respectivul TVA extern (net invoicing) si se deconteaza cu facturile din actuala perioada de decontare DKV. In acelasi mod se plateste si pretul de cumparare pentru creantele de rambursare de TVA, rezultate din facturile tertilor , prin intermediul unei note de creditare in conturile DKV.

In cadrul acestui program de rambursare clientul ii atribuie lui EMOBIS in permanenta sarcina de a incasa creantele externe de rambursare de TVA, rezultate din urmatoarele facturi :

a) Facturi DKV , adica facturi ale DKV ptr. livrari si prestatii impozabile pe care cleintul le-a achizitionat cu card DKV .

b) Facturi ale tertilor , adica cele care nu au la baza achizitionari sau livrari cu card DKV.

Suma finala ce urmeaza a fi platita DKV-ului este formata din :

( 1 + 2 + 3 ) - 4

A) Care ar fi monografia contabila a inregistrarilor in contabilitate pt aceste facturi primite de societatea din Romania?

B) Cum se inregistreaza factura cu cod Romania ROxxx , la valoarea de pe factura in lei sau eur la cursul facturarii? Se declara in 394 ?Mentionez ca valoarea in lei de pe facture este la cursul platii cu card DKV , diferit de cursul sf.de luna cand se emite facture DKV.

C) Ce declaratii se depun pentru aceste facturi? ( 300,390,394 ..)

D) Modul in care aceste inregistrari vor fi reflectate in jurnalul de cumparari.