Actualizare sold in valuta

Intrebare: Avand in vedere urmatoarele informatii:

1. la data de 11.01.2018 instanta a aprobat cererea societatii si a dispus deschiderea procedurii insolventei debitoarei;

2. la data de 24.10.2018 a fost publicat in BPI tabelul definitiv de creante al debitoarei prin care, conform art. 107 alin. 2 din legea 85/2014, creantele exprimate in euro, in valoare de 3.478.820 EUR, au fost inregistrate in tabel la valoarea lor in lei, la cursul BNR de la data deschiderii procedurii insolventei (4.6374 RON/EUR), respectiv 16.132.680 lei;

3. societatea, desi a continuat sa tina evidenta contabila atat in lei, cat si in euro, nu a mai actualizat sumele in valuta inregistrate in tabelul definitiv de creante in lei, in conformitate cu art. 325 alin. 1 din Ordinul 1802/2014;

4. societatea a distribuit catre creditor (pentru creantele in euro exprimate in lei cf. Legii 85/2014), pe perioada derularii planului de reorganizare, suma de 1.130.312 in lei (echiv. a 243.738 euro la cursul de 4.6374) pe care a inregistrat-o in contabilitate atat in lei, cat si in valuta la cursul de 4.6374 lei/eur de la data deschiderii insolventei si respectiv suma de 334.731 (echiv. a 67.518 euro - a intervenit o cesiune de creanta catre o terta parte cu sediul in UK, situatie in care sumele in lei prevazute a fi distribuite prin plan catre creditor au fost schimbate si achitate in euro la cursul bancii platitoare deoarece banca corespondenta nu accepta plata in lei si conversia automata a sumei in moneda contului);

5. in luna iulie 2022 instanta a dispus inchiderea procedurii de insolventa generala a debitoarei si reinsertia societatii in activitatea economica. La data iesirii din insolventa soldul creantei era de 14.667.637 lei, echivalentul a 3.167.564 euro.

6. dupa inchiderea procedurii de insolventa, restituirile catre creditor s-au efectuat in moneda euro, sumele fiind inregistrate in contabilitatea societatii la cursul BNR valabil in ziua efectuarii platii. In speta s-a distribuit catre creditor suma de 245.000 euro, echivalentul a 1.185.682 lei.

7. soldul actual al creantei in evidenta contabila e de 13.481.955 lei, echivalentul a 2.922.564 euro

8. creditorul doreste incheierea unei conventii prin care datoria actuala a societatii sa fie recunoscuta in contabilitate in moneda euro

va rog sa ne comunicati care dintre urmatoarele doua variante este corecta din punctul de vedere contabil si juridic:

1. conversia soldului in lei, respectiv a sumei de 13.481.955 lei la cursul valutar de la data semnarii conventiei, ceea ce ar duce automat la diminuarea datoriei societatii in valuta, respectiv de la 2.922.564 euro la aprox. 2.696.391 euro (13.481.955 lei/5 lei/euro)? In aceasta situatie cum se va reflecta in contabilitate aceasta diferenta?

2. pornind de la soldul initial in euro exprimat in lei in tabelul definitiv de creante, din care se scad platile efectuate in lei si echivalate in euro la cursul de la data deschiderii insolventei, si actualizarea acestuia la cursul valutar de la data semnarii conventiei, respectiv actualizarea sumei de 2.922.564 euro la cursul de la data conventiei, ceea ce ar genera o pierdere din diferente de curs valutar destul de semnificativa? In aceasta situatie diferenta de curs valutar generata de actualizarea soldului va reprezenta o cheltuiala deductibila sau nedeductibila la calculul impozitului pe profit?