Ai redirectionat in plus impozitul pe profit/micro? Platesti dobanzi si penalitati

Act normativ: Ordinul ANAF nr. 1090/2023 pentru aprobarea Procedurii privind determinarea si regularizarea diferentei de impozit pe profit/impozit pe veniturile microintreprinderilor care a fost redirectionata in plus fata de sumele care pot fi redirectionate, potrivit legii, precum si privind modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 587/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa

In vigoare: de la 13 iulie 2023

Repere de publicare: Monitorul Oficial, Partea I nr. 643 din 13 iulie 2023

Asa cum stiti, contribuabilii au posibilitatea sa redirectioneze catre ONG-uri si/sau unitati de cult, diferenta de impozit pe profit/micro pe care nu au folosit-o pentru sponsorizare (e vorba de diferenta dintre suma maxima prevazuta de Codul fiscal numita si credit fiscal si suma pe care au utilizat-o deja, adica suma reprezentand sponsorizarea efectuata).

Problema apare atunci cand respectivul contribuabil rectifica impozitul pe profit/micro in sensul diminuarii, situatie in care firma a redirectionat o suma mai mare decat suma cuvenita legal.

Este motivul pentru care a aparut acest ordin ANAF, din care rezulta faptul ca in astfel de situatii contribuabilii datoreaza catre bugetul de stat, atat diferenta redirectionata in plus fata de sumele care puteau fi redirectionate, cat si obligatiile accesorii calculate (dobanzi si penalitati) calculate de la data virarii diferentei de impozit pe profit care a fost redirectionata in plus.

Aceste diferente pot fi achitate la bugetul de stat dupa ce respectiva societate depune formularul 100, care se "imbogateste" cu 2 noi pozitii (una pentru platitorii de impozit pe profit, cealalta pentru platitorii de impozit micro).

Asadar, ce aduce nou acest ordin?

1. procedura pentru determinarea si regularizarea diferentei de impozit pe profit/impozit pe veniturile microintreprinderilor care a fost redirectionata in plus fata de sumele care pot fi redirectionate, potrivit legii, prevazuta in anexa care face parte integranta din prezentul ordin.

2. doua noi pozitii in "Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul de stat":

Nr. crt.	Denumirea creantei fiscale	Temeiul legal
91	Diferenta de impozit pe profit care a fost redirectionata in plus	art. 42 alin. (41) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare
92	Diferenta de impozit pe veniturile microintreprinderilor care a fost redirectionata in plus	art. 56 alin. (23) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare"

3. precizari de completare a formularului 100 «Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat, pentru cele 2 categorii de obligatii fiscale:

Diferenta de impozit pe profit care a fost redirectionata in plus se declara in situatia in care, ulterior depunerii formularului de redirectionare, impozitul pe profit datorat al anului pentru care s-a dispus redirectionarea se rectifica in sensul diminuarii acestuia, iar contribuabilii au redirectionat o suma mai mare decat suma care putea fi redirectionata, potrivit legii.

Contribuabilul datoreaza bugetului de stat diferenta de impozit pe profit care a fost redirectionata in plus, precum si obligatiile fiscale accesorii calculate de la data virarii diferentei de impozit pe profit care a fost redirectionata in plus din contul 20.A.01.03.00 «Sume redirectionate din impozitul pe profit», codificat cu codul de identificare fiscala atribuit Trezoreriei Statului (8609468), in contul bancar al entitatii beneficiare si pana la data stingerii impozitului datorat.

Diferenta de impozit pe veniturile microintreprinderilor care a fost redirectionata in plus se declara in situatia in care, ulterior depunerii formularului de redirectionare potrivit art. 56 alin. (2_1) din Codul fiscal, impozitul pe venitul microintreprinderilor datorat al anului pentru care s-a dispus redirectionarea se rectifica in sensul diminuarii acestuia, iar contribuabilii au redirectionat o suma mai mare decat suma care putea fi redirectionata, potrivit legii.

Contribuabilul datoreaza bugetului de stat diferenta de impozit pe venitul microintreprinderilor care a fost redirectionata in plus, precum si obligatiile fiscale accesorii calculate de la data virarii diferentei de impozit pe venitul microintreprinderilor care a fost redirectionata in plus din contul 20.A.02.49.00 «Sume redirectionate din impozitul pe venitul microintreprinderilor», codificat cu codul de identificare fiscala atribuit Trezoreriei Statului (8609468), in contul bancar al entitatii beneficiare si pana la data stingerii impozitului datorat."

Cum se determina suma redirectionata in plus, reprezentand diferenta de impozit pe profit/micro

Impozit profit

Pentru stabilirea limitei impozitului pe profit, prevazuta la art. 25 alin. (4) lit. i) pct. 2 din Codul fiscal, se va avea in vedere si scaderea din acesta a sumelor aferente creditului fiscal si a impozitului pe profit scutit/redus.

Diferenta de impozit pe profit care a fost redirectionata in plus se determina prin scaderea din suma redirectionata prin formularul 177 „Cerere privind redirectionarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microintreprinderilor” a sumei care poate fi redirectionata.

Impozit pe veniturile microintreprinderilor

In cazul in care impozitul pe veniturile microintreprinderilor al anului pentru care s-a dispus redirectionarea se rectifica in sensul diminuarii acestuia, in baza datelor rectificate se determina valoarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor sau a valorii diferentei de impozit pe veniturile microintreprinderilor care poate fi redirectionata prin scaderea din valoarea stabilita,  calculata pentru intregul an fiscal, a sumelor acordate entitatilor beneficiare in anul respectiv si a sumelor reportate.

Diferenta de impozit pe veniturile microintreprinderilor care a fost redirectionata in plus se determina prin scaderea din suma redirectionata prin formularul 177 „Cerere privind redirectionarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microintreprinderilor” a sumei care poate fi redirectionata

De retinut! Diferenta pozitiva rezultata din calculele efectuate mai sus, reprezentand diferenta de impozit pe profit/impozit pe veniturile microintreprinderilor care a fost redirectionata in plus fata de sumele care pot fi redirectionate, se declara de contribuabil prin formularul 100 „Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat’’.