Amortizare mijloace fixe in cazul unei investitii
valabil la 14 Oct 2009
Intrebare: In cazul unei investitii ce consta in :
- achizitionarea unui teren;
- lucrari de amenajare a acestuia (betonare curte, lucrare ce se face in regie proprie);
- achizitionare echipament, respectiv statie pentru producerea betonului(403.000 euro);
- achizitionare centrala termica + instalare;
- lucrari de constructie sediu administrativ (birouri).
Amortizarea se calculeaza separat, pe fiecare element din lucrare (pentru cele care se pot amortiza) sau cumulat, ca investitie? Care este data care se ia in considerare pentru inceperea calcularii amortizarii?
- achizitionarea unui teren;
- lucrari de amenajare a acestuia (betonare curte, lucrare ce se face in regie proprie);
- achizitionare echipament, respectiv statie pentru producerea betonului(403.000 euro);
- achizitionare centrala termica + instalare;
- lucrari de constructie sediu administrativ (birouri).
Amortizarea se calculeaza separat, pe fiecare element din lucrare (pentru cele care se pot amortiza) sau cumulat, ca investitie? Care este data care se ia in considerare pentru inceperea calcularii amortizarii?
Raspuns: Potrivit art. 24 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal, valoarea de intrare pentru mijloacele fixe construite sau produse de catre contribuabil este egala cu costul de productie.
In conformitate cu prevederile art. 92 alin. (2) din Reglementarea conforma cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobata prin OMFP 1752/2005, exemple de costuri care se efectueaza in legatura cu constructia unei imobilizari corporale, direct atribuibile acesteia, sunt:
a) costurile reprezentand salariile angajatilor, contributiile legale si alte cheltuieli legate de acestea;
b) cheltuieli materiale;
c) costurile de amenajare a amplasamentului;
d) costurile initiale de livrare si manipulare;
e) costurile de instalare si asamblare;
f) cheltuieli de proiectare si pentru obtinerea autorizatiilor;
g) onorariile profesionale platite avocatilor si expertilor etc.
Astfel, la determinarea costului de productie al cladirii puteti avea in vedere lucrarile de amenajare a terenului, daca acestea sunt efectuate pentru constructia cladirii, sub forma de amenajare a amplasamentului acesteia. Alte lucrari de amenajare a terenului vor fi considerate mijloc fix amortizabil in conformitate cu prevederile art. 24 alin (3) litera f) din Codul fiscal.
Aparatele individuale de incalzire, precum centrala termica, nu fac parte din categoria elementelor si instalatiilor functionale ale cladirii, prin urmare il veti considera un mijloc fix amortizabil distinct.
In acest sens, mentionam si prevederile articolului 253 din Codul fiscal, cu privire la impozitul pe cladiri datorat de persoanele juridice, potrivit carora, in cazul persoanelor juridice, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a cladirii.
Conform Normei metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal, Titlul IX, punctul 52 alin.(1) si (2), prin sintagma valoarea de inventar a cladirii, in scopul determinarii impozitului pe cladiri, se intelege valoarea de intrare a cladirii in patrimoniu, inregistrata in contabilitatea proprietarului cladirii. Pentru cladirile construite de persoana juridica aceasta este egala cu costul de productie.
La determinarea valorii de inventar a cladirii se are in vedere insumarea valorilor tuturor elementelor si instalatiilor functionale ale acesteia, cum sunt: terasele, scarile, ascensoarele, instalatiile de iluminat, instalatiile sanitare, instalatiile de incalzire, instalatiile de telecomunicatii prin fir si altele asemenea; aparatele individuale de climatizare nu fac parte din categoria elementelor si instalatiilor functionale ale cladirii.
Statia pentru producerea betonului este, de asemenea, un mijloc fix distinct. Costurile cu intretinerea si functionarea acesteia, atribuite direct constructiei, pot fi incluse in costul de productie al cladirii.
In ceea ce priveste calculul amortizarii, acesta se face incepand cu luna urmatoare celei in care mijlocul fix amortizabil se pune in functiune, potrivit prevederilor art. 24 alin. (11) din Codul fiscal.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria Amortizarea
14Apr2024
Amortizare. Autorizatie de constructie
de
Mugur Durgheu
valabil la 14 Apr 2024
Intrebare: Societatea noastra are in lucru o constructie complexa formata din mai multe obiecte (cladire/parcare/anexe). Se poate incepe calculul amortizarii dupa finalizarea unui obiect pe baza procesului verbal de receptie partiala a lucrarilor, semnat de beneficiar si de executant?
13Mar2024
Aspecte contabile si fiscale referitoare la amortizare si impozitele asociate terenului si cladirii in curs de demolare
de
Liviu Sapunaru
valabil la 13 Mar 2024
Intrebare: O SRL detine o cladire veche si terenul aferent inregistrate ca investitii imobiliare. Datorita stadiului in care se afla, nu sunt inchiriate, nu obtinem venituri, dar cladirea este amortizata contabil si fiscal de la data achizitiei, anul 2021 (contul 2815). S-a depus documentatia pentry avizele necesare demolarii partiale, reconstructiei si recompartimentarii spatiului, in vederea obtinerii mai ...
31Ian2024
Achizitie locuri de parcare. Amortizare
de
Diana Ioana Tabara
valabil la 31 Ian 2024
Intrebare: Societatea detine mai multe locuri de parcare achizitionate si inregistrate in evidenta contabila. Va rog sa imi spuneti daca pentru acestea se calculeaza amortizare ca si in cazul imobilelor sau nu, deoarece practic un loc de parcare este doar o suprafata de teren care nu se depreciaza in timp si daca se calculeaza, care este monografia contabila?
02Ian2024
Autoturism dat in comodat. Cheltuieli cu amortizarea mijlocului fix
de
Elena Garofil
valabil la 02 Ian 2024
Intrebare: Societatea X detine ca si mijloc fix un autoturism pentru care are incheiat contract de comodat cu societatea Y. Pe societatea X se inregistreaza cheltuieli cu amortizarea autoturismului si cheltuieli cu impozit pe mijloace de transport. Societatea X este platitoare de impozit pe profit. Cheltuielile cu amortizarea si impozitul aferent autoturismului dat in comodat sunt deductibile fiscal sau ...
30Aug2023
Revizuire durata de amortizare pentru un echipament
de
Mihaela Corneanu
valabil la 30 Aug 2023
Intrebare: Societatea a decis modificarea duratei de amortizare a unui echipament, ca urmare a revizuirii tehnice a conditilor de utilizare. Echipamentul a fost incadrat conform catalogului mijloacelor fixe la codul 2.1.4.2 (9-15 ani). Perioada de amortizare initiala a fost 11 ani, noua perioada de amortizare conform specificatilor tehnice fiind de 15 ani.Amortizarea fiscala se modifica la noua valoare ...
21Iul2023
Mijloace fixe
de
Gabi Popescu
valabil la 21 Iul 2023
Intrebare: O societate a achizitionat in august 2022 doua utilaje noi de descarcat cereale pentru care a efectuat verificarile de functionare si le-a pus in functiune pe o perioada de 96 luni (8 ani) conform codului de clasificare 2.3.6.4. Aceste utilaje nu au fost utilizate niciodata, doar au fost facute probele de functionare, deoarece nu a existat cerere la punctul de lucru unde au fost instalate. In ...