Aplicatii software comercializate in plaforme online ca Apple Store, Google Play, Microsoft Store

Intrebare: Sunt o persoana fizica romana impozabila din perspectiva TVA, neinregistrata in scopuri TVA datorita faptului ca desfasor doar activitati de cedarea folosintei bunuri imobile. As dori sa public aplicatii software comerciale in plaforme online ca Apple Store, Google Play, Microsoft Store. Utilizatorul va plati la aceste companii o suma de bani pentru dreptul de a instala/folosi aplicatia - licenta software, desi procesul de licentiere pentru mine e transparent - este efectuat de aceste companii. In Developer Agreement aceste companii califica, probabil pe legislatia unde sunt ele inregistrate, ca "agent agreement".

Care ar fi cea mai buna modalitate de a face aceasta operatiune din punct de vedere comercial - persoana fizica sau microintreprindere? In principiu se prefera inceperea activitatii pe persoana fizica si mai apoi, daca sunt niste venituri mai substantiale, sa se treaca pe o microintreprindere. Totusi, as dori sa verific daca derularea acestei activitati ca persoana fizica nu implica aceleasi conditii din punct de vedere fiscal ca o persoana juridica, caz in care ar fi mai bine deschiderea unei microintreprinderi de la inceput.

Pentru dezvoltatorii din Romania, aceste companii sunt inregistrate in EU si sunt responsabile de TVA (sau cel putin asa zic in Developer Agreement). Practic, pentru o vanzare a unei aplicatii unui client din EU ele adauga si reemit TVA aplicabil diferitelor entitati fiscale si de asemenea retin si un comision din vanzare (intre 20-30%). Pentru alte entitati din alte state cu TVA non-EU (de ex. Brazilia) fac la fel. Pentru US aplica un witholding.

Eu o sa primesc lunar/semestrial un transfer intr-un cont personal din RO ce contine suma (mai putin comisionul si TVA - daca s-a aplicat in cazul unei vanzari) corespunzator tuturor vanzarilor din acea perioada. Practic, relatia mea comerciala ar fi direct cu Apple/Google/Microsoft inregistrate ca persoane juridice in EU (Irlanda). Ca persoana fizica cum ar trebui sa calific aceste venituri in declaratia unica (de ex. venituri din strainatate, venituri din drepturi de autor, venituri din alte surse).

Care este regimul TVA din punctul meu de vedere? Eu as fi o persoana fizica ce are tranzactii cu firme din EU inregistrate in scopuri de TVA in Irlanda/EU de exemplu. Din cate stiu, aceasta activitate este calificata din punct de vedere TVA ca prestare de servicii. In relatia mea cu Apple Irlanda (de exemplu), care este locul prestarii serviciilor din perspectiva TVA? Romania sau Irlanda? Este aceasta o tranzactie scutita de taxa TVA sau cu taxare inversa sau trebuie sa aplic TVA ca persoana fizica romana? Ar fi necesar sa aplic (ca persoana fizica) pentru cod de TVA intracomunitar pentru a aplica aceasta scutire/taxare inversa de TVA? Ar intra aceste venituri la plafonul de TVA de 300.000 lei si ar trebui in acest caz (la depasire) sa ma inscriu in scopuri de TVA?