Asociere in participatiune. Tratament fiscal

Intrebare: Referitor la intrebarea:

Societate X neplatitoare de TVA si platitoare de impozit pe venit incheie un contract de asociere in participatiune cu societatea Y (organizator de jocuri de noroc) pentru desfasurarea in comun a activitatii de jocuri de noroc. X participa la asociere cu urmatoarele: chiria aferenta spatiului comercial in care se desfasoara activitatea,cheltuieli cu salariile celor ce exploateaza aparatele si cheltuieli cu utilitatile spatiului.Y pune la dispozitie aparatele cu licentele si tot el conduce evidenta asocierii.

Impartirea profitului asocierii se efectueaza in cote egale dupa cum urmeaza: din totalul sumelor incasate cu titlu de taxa de participare colectata (col.16 din situatia veniturilor lunare din OG 77/2009) se scad cheltuielile cu platile efectuate catre jucatori (col.17) precum si taxele cu licentele slot machine urmand ca diferenta sa fie impartita in cote egale intre asociati pe baza de decont transmis de catre Y.

La finele unei luni, Y transmite lui X decontul cu urmatoarele elemente:

- Venituri din taxa de participare colectata (coloanal 16 din situatia veniturilor lunare) = 50000 x 50% = 25000

- Cheltuieli cu platile efectuate catre jucatori (coloana 17) = 30000 X 50% = 15000

- Cheltuieli cu taxe licente slot machine = 4000 x 50% = 2000

Rezultatul asocierii - profit = 8000

Inregistrarea decontului de catre X:

4582 = 708 25000

6588 = 4582 15000

628 = 4582 2000

5121 = 4582 8000

1. Este corect intocmit decontul dpdv al veniturilor si cheltuielilor lui X in sensul Y trebuie sa transmita lui X atat coloana 16 cat si coloana 17sau trebuie sa transmita doar diferenta dintre ele respectiv doar incasarile (veniturile) din coloana18 fara sa ii transmita si cheltuieli cu plati efectuate catre jucatori? Veniturile lui X (care vor fi si impozitate) sunt cele din coloana 16 (total taxa de participare colectata) sau cele din coloana 18 (total taxa de participare colectata-total plati efectuate catre jucatori) din OG 77/2009 actualizata?

X datoreaza impozit pe venit asupra sumei de 25000 lei sau asupra sumei de 10000 lei (25000 - 15000) si implicit prin decont trebuie sa primeasca de la Y cu titlu de venit doar suma de 10000 lei?

2. La atingerea plafonului de venituri de 300000 lei X trebuie sa se inregistreze in scop de TVA tinand cont ca aceasta este singura activitate desfasurata(CAEN 9200)?;

3. In conditiile in care prin contractul de asociere nu se impart absolut toate cheltuielile exista riscul reincadrarii veniturilor din aceasta asociere ca fiind venituri in sfera TVA - pct.102 alin.6 din normele Codului fiscal? La ce risc fiscal se supune X datorita faptului ca nu transmite lui Y 50% din cheltuielille cu chiria utilitatile si spatiul in care asocierea isi desfasoara activitatea?

Revenire:

1. Platile efectuate catre jucatori (coloana17 din situatia veniturilor lunare din OG 77/2009) sunt sau nu elemente de cheltuiala si implicit trebuie sau nu inregistrate de catre X intr-un cont din clasa 6?

2. Este corect si legal ca X sa inregistreze veniturile in conturi din coloana 7 si sa le impoziteze la valoarea determinata si platile efectuate catre jucatori (coloana 17)? Care este cadrul legislativ ce sa ii permita lui X sa scada de la impozitare cheltuielile cu premiile acordate? X este microintreprindere si conform codului fiscal trebuie sa impoziteze venitul nediminuat cu vreo cheltuiala? X aplica 1% impozit micro la suma de 25000 lei (total taxa de participare colectata din coloana 16) sau aplica 1% la suma de 10000 lei.

3. Este corecta inregistrarea in conturile din clasele 6 si 7 a decontului primit de catre X? Care sunt inregistrarile contabile?