Asociere.Aport teren.Impozitare rezerve din reevaluare

Intrebare: Societatea A, inregistrata in scop de TVA, platitoare de impozit pe profit, a constituit in anul 2014 impreuna cu societatea B, o asociere in participatiune - cu scopul construirii unui bloc de apartamente.

Societatea A participa in cadrul asocierii cu terenul ( pe care il are in proprietate) iar societatea B participa cu lucrarile de constructie efective, in suma egala cu valoarea terenului, urmand ca la receptia cladirii, fiecare dintre cei doi parteneri sa fie proprietarul a unei jumati din teren si jumatate din cladire.

Avand in vedere urmatoarele:

-In contabilitatea societatii A, costul de achizitie al terenului este de 40.000 lei iar valoarea reevaluata cu care a participat la asocierea in participatiune este de 6.000.000 lei

-In baza Actului de finalizare a raporturilor de asociere si transferului de proprietate societatea A transfera dreptul de proprietate asupra ½ din teren, respectiv teren in valoare reevaluata de 3.000.000 lei, ( rezerva din reevaluare aferente in suma de 2.980.000 lei ) societatii B.

-Societatea B transfera dreptul de proprietate asupra unei jumatati din constructie , in valoare de 3.000.000 lei , societatii A

Fata de cele prezentate mai sus, avand in vedere prevederile omf 18022014, pct.109;112;114, va rugam sa ne precizati daca momentul impozitarii cu impozit pe profit a rezervei din reevaluare in suma de 2.980.000 lei, la societatea A, este :

1. Momentul Actului de finalizare a raporturilor de asociere si transferului de proprietate – respective, a schimbului in cadrul aceluiasi activ,de jumatate teren cu jumatate din cladire;

2. Sau, proportional, la momentul scoaterii din evidenta a activului, respectiv momentul vanzarii effective a apartamentelor din cladire ( castig efectiv realizat)

Deasemenea, care este monografia contabila, pentru societatea A, pentru toate operatiunile din asociere, avand in vedere faptul ca terenul a fost inregistrat la mamentul achizitiei, in anul 1993, in contul 2111?