Avans incasat anterior inregistrarii in scopuri de TVA. Cabinet avocat

Intrebare: Intrebare ID 77599:

Cabinetul avocat atinge/depaseste plafonul in noiembrie 2015 se declara si devine platitor TVA la 01.01.2016. In anul 2015 a fost finalizat un proces cu angajatorul prin care 50 de salariati si-au obtinut drepturi de munca. Salariatii/clientii doresc sa achite si pentru asistenta juridica in apel (nu a fost emisa hotararea definitiva si desi e probabil, nu e sigur ca acesta se va declansa) in decembrie 2015.

Daca avocatul factureaza fara TVA si incaseaza sumele in 2015 (ca neplatitor) si apelul nu va avea loc :

1. Cum va restitui avocatul sumele incasate (d.p.d.v. al TVA, al documentelor si in baza carui articol si din care Cod fiscal 2015 si/sau 2016)?

2. Cum va restitui avocatul sumele incasate (d.p.d.v. al TVA, al documentelor si in baza carui articol si din care Cod fiscal 2015 si/sau 2016) daca ar fi de la 01.01.2016 platitor TVA la incasare?

3 Exista specificitate in prestarea acestor servicii (juridice) in sensul ca onorariul incasat va fi interpretat drept onorariu sau avans? Aceasta suma va fi incasata inaintea prestarii efective, salariatii avand avantajul ca isi asigura o prestatie la un pret bun iar acest pret este oferit de avocat in baza faptului ca cunoste dosarul si ii va lua putin timp derularea operatiunii desi serviciul privind apelul nu a fost prevazut in contractul initial?

4. Ce solutie are avocatul pentru a putea sa-si tina cuvantul dat inainte de a stii ca va deveni platitor de TVA (privind marimea onorariului) sisau

5. In situtia in care pentru un onorariu total de 375 lei s-ar incasa factura in luna decembrie 2015 - 350 lei urmand ca in situatia declansarii apelului - la finalizarea acestuia in 2016 - sa se factureze si incasese diferenta respectiv 25 lei de salariat?

Referitor la intrebarea ID 77559:

Intelegem ca pentru onorariul/avansul reprezentand plata integrala facturat si incasat in 2015 (cand PFA era neplatitor TVA) pentru servicii juridice in apel la un proces incheiat in 2015 avem 3 situatii posibile:

1. pana la sfarsitul anului 2015 se incheie termenul pentru apel. Acesta nu e declarat si avocatul storneaza facturile si restituie banii in luna decembrie 2015 ca neplatitor de TVA.

2. se declara apelul in 2016 si avocatul devenit platitor TVA dupa prestarea serviciului

A. daca a scris pe facturile emise in 2015 "avans" si face in 2016 factura pe care storno avans -300 lei si orariu 300 lei (totul fara TVA)

B. daca nu a scris pe facturile emise in 2015 "Avans" nu mai intocmeste nici un document

3. in 2016 se epuizeaza termenul pentru apel fara ca acesta sa fie declansat. PFA va restitui banii cu dispozitie de plata caserie si intocmeste o factura storno (fara TVA)

Este util sa emita in 2016 facturile fara TVA intr-o alta serie de facturi decat pe cele curente.

C1. Este corect tratamentul abordat avand in vedere prevederile art. 134^2 alin. (7) din Codul fiscal?

C2 Ce mentiuni va face pe facturile intocmite in 2016 in cazurile 2A si 3 d.p.d.v. al calitatii furnizorului si/sau al justificarii neaplicarii TVA operatiunii?

C3. Este posibil ca in 2016 sa mai apara situatii in care au fost incasate de la persoane fizice doar cu contract si chitanta (fara factura) sume partiale din perioade anterioare (2015 sau chiar mai vechi) pentru procese in curs. Aceste avansuri/plati partiale nefacturate la finalizarea serviciului daca aceasta implica si o diferenta de suma (o ultima transa) in factura va apare suma totala incasata + TVA?

C4. La inregistrarea in scop de TVA in luna decembrie 2015 am dus la AF si jurnalele de TVA (vanzari) in care am inregistrat chitantele catre persoane fizice care nu au solicitat/primit facturi (acestea fiind interesate doar de chitante) pentru sumele incasate.

Care este tratamentul pentru anul 2015? Exista obligatia de a se intocmi si facturi persoanelor fizice pentru chitante de incasare ca cele din Jurnalul de vanzari de TVA la inregistrarea in scop de TVA?