Avans institutii publice. Inregistrari contabile

Intrebare: Buna ziua,

Agentia Nationala a Medicamentului si a Dispozitivelor Medicale este institutie publica cu personalitate juridica in subordinea Ministerului Sanatatii, finantata integral de la bugetul statului si reorganizata potrivit Legii 3292009, privind reorganizarea unor autoritati si institutii publice, rationalizarea cheltuielilor publice, sustinerea mediului de afaceri si respectarea acordurilor cadru cu Comisia Europeana si Fondul Monetar International.

Agentia Nationala a Medicamentului si a Dispozitivelor Medicale datorita contextului international in care se gaseste se confrunta cu urmatoarele situatii:

1. Facturarea prestatiilor in avans in baza formularelor de plata depuse de agentii economici (straini sau romani)

- se factureaza in avans cuantumul tarifului din formularul de plata

( suma poate sa fie egala, mai mare, sau mai mic decat valoarea prestatiei )

- se incaseaza in contul 50.32 Disponibil din sume colectate pentru bugetul statului

- se vireaza suma la bugetul statului

- se realizeaza prestatia ( realizarea poate apartine exercitiilor viitoare)

- se regularizeaza plata efectuata ( stornare sau emitere de factura cu diferenta de plata)

Mentionam ca in acest caz solicitantul poate chiar sa se razgandeasca si sa ceara returnarea avansului. In contextul aparitiei Ordinului 31562009 si a Ordinului nr. 24652010 eu mai emit factura de stornare sau doar ii dau dispozitia de restituire a sumei pentru recuperarea acesteia de la buget.

2. Incasarea unei sume din spatiu comunitar pentru o prestatie pentru care urmeaza sa se depuna documentatia.

- se incaseaza o suma in contul disponibil BCR, la momentul incasarii in extras se stie, de regula, doar un numar de procedura si o tara de origine;

- se vireaza suma la bugetul statului;

- dupa un timp solicitantul poate sa depuna documentatia si atunci se identifica pentru suma primita clientul si se factureaza, dar poate sa solicite si returnarea banilor.

Cum inregistram acesta suma avand in vedere ca pana la depunerea documentatiei institutia publica nu poate emite factura si nu cunoaste numele clientului.

3. Incasarea unei sume platite in plus (suma facturata platita de doua ori, sau suma platita in plus peste suma facturata) de la un client care poate sa fie identificat.

Avand in vedere ca monografia contabila prezentata, potrivit Ordinului 34092009, nu acopera si aceste cazuri specifice unitatii noastre, va rugam sa ne ajutati cu o monografie contabila pentru cazurile prezentate.

Pentru cazul 1 eu m-am gandit astfel:

411 = 419 valoarea avansului

5291 = 4481 incasarea avansului

4481 = 5291 virarea avansului in doua zile de la incasare

419 = 411 realizarea prestatiei

daca se storneaza ( ca urmare a regularizarii facute la sfarsitul realizarii prestatiei) m-am gandit asa:

462 = 411 factura de stornare

419 = 462 suma de restituit

Pentru cazul 2. cred ca ar trebui la contul 473