Avantaje salariale

Intrebare: Firma A din Romania platitoare de TVA si impozit pe profit, in cursul anului 2023 a acordat salariatilor avantaje in natura sub forma abonamentelor la sala de sport. Nu le-a considerat beneficii salariale, aceste abonamente au fost trecute lunar prin statul de salarii si s-au retinut CAS, CASS si impozit. Mai exact s-a proceat in felul urmator: factura cu abonamentele pentru salariati a fost primita pe numele firmei A, iar abonamentele au fost achititionate pentru o perioada de 12 luni (un pret mai avantajos pentru companie).

1. Inregistrarea facturii reprezentand contravaloarea avantajului salarial (abonanent sala sport) la data facturii pentru intreaga valoare a facturii:

4282 Alte creante in legatura cu personalul = 401 Furnizori

4426 TVA deductibila = 401 Furnizori

4282 Alte creante in legatura cu personalul = 4426 TVA deductibila

2. Inregistrarea salariului si a avantajului salarial in natura - lunar cu cota parte din abonament aferent fiecarei luni (2.700 lei:12 luni):

641 Cheltuieli cu salariile personalului = 421 Personal - salarii datorate

6421 Cheltuieli cu avantajele in natura acordate salariatilor = 421 Personal - salarii datorate

3. Inregistrarea retinerilor salariale (care includ si contriburtiile/impozitul aferente avantajului salarial):

421 Personal salarii datorate = %

4315 Contributia de asigurari sociale (25%)

4316 Contributia de asigurari sociale de sanatate (10%)

444 Impozitul pe venituri de natura salariilor (10%)

4. Retinerea avantajului acordat:

421 Personal - salarii datorate = 4282 Alte creante in legatura cu personalul

5. Plata salariului:

421 Personal - salarii datorate = 5121 Conturi la banci in lei

Restul de plata este diminuat exact cu contributiile si impozitul aferente avantajului salarial (abonamentul sport). Va rog sa-mi spuneti daca s-a procedat corect cu impartirea si impozitarea in fiecare luna aferenta abonamentului sau ar fi trebuit impozitata intreaga valoare a abonamentului (pentru cele 12 luni) in luna in care s-au achizitionat abonamentele? Putem merge la fel si in anul 2024?

Nu inteleg exact prevederea introdusa de OUG 115/2023 la art. 76 - pct. 11. Sumele reprezentand contravaloarea abonamentelor suportate de angajator pentru angajatii proprii, in conditiile alin. (41) lit. h) se considera venituri aferente lunilor corespunzatoare celor pentru care s-a efectuat plata, pe baza documentelor justificative. Pe noi nu ne interesaza sa beneficiem de scutirea pentru cei 100 euro, ne intereseaza sa impozitam abonamentele sport, dar sa le putem imparti pe intreaga durata de valabilitate a abonamentului.