Ce sugestie aveti pentru a evita plata de impozit pe venit pentru discountul acordat?
valabil la 19 Iun 2013
Intrebare: La o firma ce vinde produse cosmetice din pretul de lista li se acorda clientilor discount pe factura in functie de contractul negociat. Acest discount fiind pe factura cu produse se inregistreaza in contul 667. Discounturile acordate la final de luna se inregistreaza in 709. La calculul impozitului pe venit, in tot ce am citit ca modalitate de calcul al acestuia, nu am gasit nicaieri nimic despre contul 667, pentru care din punctul meu de vedere nu cred ca ar trebui sa platesc impozit pe venit deoarece eu nu incasez acei bani.
Exemplu:
factura produse cosmetice la care se acorda conform contract 20% discount de la pretul de lista pe factura si se inregistreaza astfel
4111=%
707 100lei
4428 24lei
667 = 4111 20lei
4428 = 4111 4,8lei
Calcul impozit venit ct. 707 = 100lei*3%=3lei
Corect consider ca ar fi fost sa scad discountul (ct. 667) din venituri (ct. 707) si apoi sa calculez impozitul de 3%.
Ce sugestie aveti pentru a evita plata de impozit pe venit pentru discountul acordat?
Exemplu:
factura produse cosmetice la care se acorda conform contract 20% discount de la pretul de lista pe factura si se inregistreaza astfel
4111=%
707 100lei
4428 24lei
667 = 4111 20lei
4428 = 4111 4,8lei
Calcul impozit venit ct. 707 = 100lei*3%=3lei
Corect consider ca ar fi fost sa scad discountul (ct. 667) din venituri (ct. 707) si apoi sa calculez impozitul de 3%.
Ce sugestie aveti pentru a evita plata de impozit pe venit pentru discountul acordat?
Raspuns: Potrivit pct. 33 alin. (1) din Reglementarile contabile conforme cu directivele europene, aprobate prin OMFP 3055/2009, cifra de afaceri neta cuprinde sumele rezultate din vanzarea de produse si furnizarea de servicii care se inscriu in activitatea curenta a entitatii, dupa deducerea reducerilor comerciale si a TVA, precum si a altor taxe legate direct de cifra de afaceri.
Potrivit prevederilor cuprinse in Reglemetarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009, reducerile comerciale pot fi:
a) rabaturile - se primesc pentru defecte de calitate si se practica asupra pretului de vanzare;
b) remizele - se primesc in cazul vanzarilor superioare volumului convenit sau daca cumparatorul are un statut preferential; si
c) risturnele - sunt reduceri de pret calculate asupra ansamblului tranzactiilor efectuate cu acelasi tert, in decursul unei perioade determinate.
Potrivit prevederilor pct. 51 alin (3) si (4) din Reglemetarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009
- reducerile comerciale acordate de furnizor si inscrise pe factura de achizitie ajusteaza in sensul reducerii costul de achizitie al bunurilor.
- reducerile comerciale primite ulterior facturarii, respectiv acordate ulterior facturarii, indiferent de perioada la care se refera, se evidentiaza distinct in contabilitate (contul 609 Reduceri comerciale primite, respectiv contul 709 Reduceri comerciale acordate), pe seama conturilor de terti. Acelasi tratament contabil se aplica si in cazul reducerilor comerciale legate de prestarile de servicii.
Astfel, reducerile comerciale inscrise in factura de livrare initiala nu apar evidentiate distinct in Contul de profit si pierdere, deoarece atat in contabilitatea furnizorului, cat si in cea a cumparatorului, factura se inregistreaza la valoarea neta.
Prin urmare, reducerile comerciale acordate initial la facturare nu se contabilizeaza distinct .
La vanzator, veniturile vor fi, evidentiate in contabilitate la valoarea rezultata dupa scaderea valorii reducerilor comerciale.
Inregistrare vanzare la valoarea neta, fara a reflecta reducerile acordate:
4111= %
707
4427
In contul 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate" se inregistreaza reducerile finaciare acordate. Potrivit prevederilor pct. 51 alin 6) din acelasi act normativ , reducerile financiare sunt sub forma de sconturi de decontare acordate pentru achitarea datoriilor inainte de termenul normal de exigibilitate.
Reducerile financiare primite de la furnizor reprezinta venituri ale perioadei indiferent de perioada la care se refera (contul 767 "Venituri din sconturi obtinute"). La furnizor, aceste reduceri acordate reprezinta cheltuieli ale perioadei, indiferent de perioada la care se refera (contul 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate").
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria Impozit pe venit
16Mai2024
Deductibilitatea cheltuielilor PFA pentru perioade anterioare in contextul Codului fiscal
de
Liviu Sapunaru
valabil la 16 Mai 2024
Intrebare: O PFA care a avut codul de TVA suspendat ca urmare a nedepunerii deconturilor de TVA din perioada 2020 - octombrie 2023 a fost reinregistrata ca si platitoare de TVA trimestrial in luna noiembrie 2023 si ca atare a depus declaratia 300 pentru trimestrul 4 2023 pe 25.01.2024 in care a inregistrat la randul 34 (regularizare TVA dedus) si baza si TVA aferente perioadei in care a avut codul de TVA ...
16Mai2024
Venituri din activitati independente si din activitati agricole. CASS.
de
Nicolae Liviu
valabil la 16 Mai 2024
Intrebare: In anul 2023 o persoana fizica a realizat venituri din activitati independente impuse pe baza de norme de venit si venituri din activitati agricole impuse tot pe baza de norme de venit. Avand calitatea de salariat cu norma intreaga, norma pentru activitati independente, redusa cu 50% este 16.500 lei pentru anul 2023, iar norma pentru activitati agricole 1.658 lei pentru anul 2023. Datoreaza CASS ...
13Mai2024
Declarare in declaratia unicavenituri din jocuri de noroc
de
Anca Bilas
valabil la 13 Mai 2024
Intrebare: O persoana fizica obtine venituri din jocuri de noroc in anul 2023. Trebuie declarate in declaratia unica? Mentionez ca am gasit pe site-ul Anaf un ghid, respectiv: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Ghid_jocuri_de_noroc_2021.pdf, dar este emis in 2021; a trecut ceva timp! Va rog frumos sa ma lamuriti. Are importanta daca persoana fizica a mai incasat in timpul anului ...
11Mai2024
Venituri din chirii platite de o persoana juridica. Declaratie
de
Rodica Mantescu
valabil la 11 Mai 2024
Intrebare: Societatea a incheiat un contract de inchiriere a unui imobil cu o persoana fizica. Conform OG 115/2023 si a art. 84 din Codul fiscal societatea are obligatia retinerii si virarii impozitului de 10% calculat asupra venitului net din cedarea folosintei bunurilor (venit net - 20%).In ce declaratie se declara acest impozit? In D112?
09Mai2024
Venituri din chirii in 2023. Impozit pe venit
de
Nicolae Liviu
valabil la 09 Mai 2024
Intrebare: O persoana fizica inchiriaza in anul 2023 un apartament proprietate personala catre o alta persoana fizica. Proprietarul apartamentului l-a cumparat cu credit ipotecar. Poate proprietarul sa-si deduca la calculul impozitului pe venit pe anul 2023, cheltuiala cu dobanda platita la banca in 2023 pe creditul contractat?
07Mai2024
Venituri din chirii. Completare Declaratie unica 2023 si 2024.
de
Nicolae Liviu
valabil la 07 Mai 2024
Intrebare: Persoana fizica si administratorul unei societati are doua contracte de inchiriere cu societatea pentru doua spatii. In contract se precizeaza faptul ca chiria se achita trimestrial, dar de fapt se achita in functie de disponibilitatile societatii sau cand solicita administratorul. Astfel, chiria nu a mai fost achitata din luna august 2023. Va rog sa imi spuneti cum se completeaza declaratia ...