Clienti incerti. Anulare ajustari pentru depreciere. Avansuri platite. Furnizori neachitati. Tratament fiscal
Sumele existente in contul 4118 "Clienti incerti" au fost provizionate in urma cu un an la data bilantului de la 31.12.2020. Pentru creantele care indeplineau integral cele 3 conditii de deductibilitate ale provizioanelor prevazute de OMFP 1802/2014:
- Daca s-a deschis procedura falimentului pentru client;
- Daca nu sunt garantate de o persoana terta;
- Partenerul nu este persoana afiliata;
Am dedus 100% cheltuiala cu provizionul. Pentru celelalte creante care indeplineau doar conditiile de mai jos, am dedus doar 30% din cheltuielile cu provizionul.
- Daca nu sunt garantate de o persoana terta;
- Partenerul nu este persoana afiliata;
- Daca sunt neachitate de peste 270 zile;
La data de 31.12.2021 avem urmatoarea situatie:
Sold cont 4118 = 300.000 lei
Sold cont 491 = 300.000 lei
Consiliul de administratie hotaraste trecerea pe pierderi a acestor creante si anularea provizionului la data de 31.12.2021, deoarece sunt sanse infime de incasare ale acestor creante.
Cum procedam:
Aplicam aceleasi procent privind venitul din anularea provizionului ca si la constituire (30%, respectiv 100%)?
Inregistram anularea provizionului 491 = 7814 300.000 lei;
Inregistram pierderea din creante: 654 = 4118 300.000 lei.
Aplicam aceleasi ponderi la tratamentul fiscal al pierderii ca si la provizion (adica 30%, respectiv 100%)? Se procedeaza la corectia TVA colectata din facturile initiale sau doar la creantele fata de clientii la care s-a deschis procedura falimentului?
2. Avansuri inregistrate in contul 409 vechi.
Societatea are inregistrate avansuri achitate de mai mult de 3 an. Nu au mai fost confirmate extrasele de catre furnizori. Nu s-a mai emis factura fiscala pentru regularizare, deoarece nu a mai fost livrata marfa sau prestat serviciul. Care este tratamentul contabil corect de aplicat asupra acestora? Se trec in contul 4118 "Clienti incerti" sau nu mai este necesara mutarea din conturile de avans, fiind vorba de furnizori-debitori si nu de creante clienti? Este obligatorie provizionarea acestora inainte de a le trece pe pierderi? Consiliul de administratie decide trecerea pe pierderi a acestora prin emiterea unei hotarari in acest sens.
Care este tratamentul fiscal pentru provizioane sau pierderi (daca se inregistreaza direct pe pierderi)? Sunt nedeductibile cheltuielile cu pierderile din creante sau se aplica algoritmul de deductibilitate de la creante (indeplinirea cumulativa a celor 3 conditii)? Se face corectia TVA inregistrata daca avansul a fost purtator de TVA?
3. Obligatii furnizori vechi
Societatea are in soldul contului 401 datorii la furnizori, sume mai vechi de 3 ani si pentru care extrasele de cont nu au mai fost confirmate de catre furnizori (firme lichidate, asociati decedati etc.). Consiliul de administratie decide anularea acestor obligatii prin trecerea pe venituri a acestora, prin emiterea unei hotarari in acest sens (401 = 7588).
Care este tratamentul fiscal pentru aceste obligatii anulate? Sunt veniturile impozabile? Se face corectia TVA inregistrata initial la primirea facturii? 401 = 7588 valoare fara TVA a facturii concomitent cu 4426 = 401 in rosu?
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Clic aici pentru a te convinge de utilitatea raspunsurilor oferite de expertii portalcontabilitate.ro
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 09 feb 2022.
Login utilizator
De ce sa ma inregistrez?
- 125 de experti sunt la dispozitia ta 24 / 7 / 365!
- Ai acces la o baza de date cu 123216 intrebari si raspunsuri din contabilitate, fiscalitate, impozit pe salarii.
- Toate informatiile din portal iti stau la dispozitie oricand si din orice locatie!
- Accesul total in portal + consultanta personalizata te costa acum doar 4.15 lei/zi, TVA inclusa.
- NOU! Accesul total in portal + consultanta personalizata + Soft Legislativ EXCLUSIV pentru Contabili - Legis Plus Contabilitate te costa acum doar 5.43 lei/zi, TVA inclusa.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!