Corectare erori contabile. Facturi primite cu intarziere

Raspuns: Consideram ca sunt aplicabile prevederile de la pct. 63 din OMFP 3055/2009 privind contabilitatea, ce stabileste ca erorile contabile se corecteaza la data la care au fost identificate.

Sunt posibile mai multe situatii:
a) daca erorile sunt aferente exercitiului curent, acestea afecteaza contul de rezultate ( venituri/cheltuieli) ale exercitiului curent;
b) daca erorile identificate sunt aferente exercitiilor anterioare, putem adopta una din urmatoarele solutii:
- erorile semnificative se pot corecta pe seama contului 117 “Rezultatul reportat – corectarea erorilor contabile” in corespondenta cu pozitia patrimoniala ce a fost afectata de eroare. Prin suma semnificativa, legiuitorul a definit ca aceasta este o valoare ce influenteaza decizia de investitii a unui tert, in societate.

De exemplu, pentru o societate din categoria intreprinderilor mici, cu un numar de pana la 50 de salariati, noi consideram o suma semnificativa orice suma ce depaseste 5 salarii medii brute pe economie.
Consideram necesar sa va reamintim ca acest rationament este unul exemplificativ si subiectiv, ce prezinta doar un mecanism logic de estimare. Dvs trebuie sa stabiliti o valoare in caz concret in functie de situatia reala a societatii.

• sumele nesemnificative pot fi inregistrate fie pe seama contului 117 “Rezultatul reportat – corectarea erorilor contabile”, fie pe seama rezultatului curent (venituri/cheltuieli).

Din punct de vedere fiscal, pentru ambele situatii exista obligatia corectarii declaratiilor trimestriale si anuale de impozit pe profit aferente perioadelor la care se refera omisiunile, in temeiul normelor metodologice pentru art. 19 din Codul fiscal, respectand procedurile de depunere a declaratiilor rectificative precizate de Codul de procedura fiscala.

In ce priveste o recomandare, noi consideram ca puteti corecta aceste erori pentru exercitiile anterioare la care s-au depus situatiile financiare, pe seama contului 117 “Rezultatul reportat – corectarea erorilor contabile”, chiar daca valorile sunt nesemnificative, fara a afecta rezultatele curente.

Se va recalcula impozitul pe profit aferent trimestrelor la care s-au identificat erorile, se vor depune declaratii 710 rectificative si declaratia rectificativa 101 pentru impozitul pe profit anual.

Din punctul de vedere al TVA, aceasta factura se inregistreaza in decontul lunii aferent perioadei la care a fost emisa factura.