Buna ziua! Sunt Simona, Asistentul tau personal.
Click daca ai nevoie de ajutor!
X

Autentificare cont

Tine-ma minte

Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola

Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Autentificare Inregistrare cont
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Portal actualizat la 27 Iulie 2021
Un produs marca Rentrop&Straton
Contine toate actele normative din domeniu, actualizate la zi - parteneriat Legis
Seminare online
vezi aici toate evenimentele >>>

Corectarea aplicarii unei cote eronate de TVA

Intrebare: Microintreprindere inregistrata in scop de TVA detine un bar in care serveste: bauturi alcoolice si nealcoolice, cafea, alimente nepreparate: alune, chipsuri, biscuiti etc., precum si bere la draft (la halba). Barul este amenajat cu mese si scaune asa incat se asigura un cadru adecvat care sa permita consumul bauturilor/alimentelor nepreparate. Servirea se realizeaza la masa de catre barmani utilizand vesela barului (cesti, farfurii, pahare, tacamuri etc.), se ofera servetele, se asigura curatarea si debarasarea meselor etc.

1. Este corect ca pentru vanzarea alimentelor nepreparate servite in bar, pentru vanzarea bauturilor nealcoolice, a cafelei si pentru vanzarea berii la draft cota de TVA aplicabila este de 5%, iar pentru bauturile alcoolice este de 19%?

2. In situatia in care, din eroare, pentru vanzarea produselor de mai sus inclusiv bere la draft (cu exceptia bauturilor alcoolice) am utilizat cota de TVA de 9% chiar si dupa modificarea legislatiei din 2018 care modifica cota in 5%, putem cumva sa corectam aceasta eroare in sensul de a ajusta TVA colectata cu diferenta dintre cele 2 cote de taxa (4%)? Daca da, care este exemplul de calcul, monografia contabila, modalitatea de reflectare a ajustarii in decontul de TVA si alte aspecte pe care le considerati relevante si de ajutor?

Raspuns: Conform art. 291, alin. (3), litera e) din Codul fiscal:

(3) Cota redusa de 5% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele livrari de bunuri si prestari de servicii:
( )
e) serviciile de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilor alcoolice, altele decat berea care se incadreaza la codul NC 22 03 00 10;
In Instructiunile de aplicare a prevederilor art. 291 (din OMFP 3659/2018) se precizeaza : serviciile de restaurant si de catering reprezinta servicii care constau in furnizarea de produse alimentare si/sau de bautura, preparate sau nepreparate, pentru consumul uman, insotita de servicii conexe suficiente, care sa permita consumul imediat al acestora.

Din descrierea dvs. reiese ca prestati astfel de servicii de restaurant, deci cota corecta de TVA pentru toate produsele mai putin bauturile alcoolice este de 5%.

Ati constatat acum ca s-a efectuat o eroare contabila, in sensul ca s-a aplicat o cota eronata de TVA la vanzare.

Veti corecta aceasta eroare pe baza unei Decizii a conducerii.
  • presupunem ca ati vandut in 2019 produse de 100 de lei si ati inregistrat:
4111 =%109 lei
707100 lei
44279 lei
  • in 2021, cand se constata eroarea, se analizeaza astfel:
s-au incasat 109 lei si s-a raportat in decontul de TVA o baza de 100 de lei si TVA de 9 lei

corect ar fi fost:
4111 = % 109 lei
707 (109 * 100)/105 = 103.8 lei
4427 103.8 lei x 5% = 5.2 lei

deci trebuie sa reflectam in contabilitate o crestere a veniturilor cu (103.8 100) = 3.8 lei si o diminuare a TVA colectate cu (9 5.2) = 3.8 lei:
4427 = 1174 3.8 lei
(utilizam contul 1174 deoarece corectam venituri ale unui alt exercitiu financiar; pentru anul 2021 veti utiliza pentru corectarea erorii contul 707)
  • rectificati declaratia 100 aferenta trimestrelor afectate si inregistrati diferenta de impozit :
1174 = 4418 pentru exercitiile anterioare/ 698 = 4418 pentru 2021
  • decontul de TVA:
a) fie depuneti Cerere de corectare a erorilor materiale din Decontul de TVA pentru fiecare luna/trimestru in parte care se corecteaza
b) fie in urmatorul decont de TVA treceti la randul 16 Regularizari taxa colectata diminuarea TVA colectate pentru intreaga perioada (la Baza nu treceti nimic, iar la coloana de TVA 4 lei).

- rectificati 394 pentru fiecare perioada corectata (sectiunea Lista operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national (cu detaliere pe operatiuni efectuate prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale (AMEF) precum si pentru operatiuni pentru care nu exista obligativitatea utilizarii AMEF))

valabil la
Intrebare: Care sunt prevederile legale potrivit carora pot sa indrept aceasta eroare, in conditiile in care am vazut si alte opinii potrivit carora tva fiind colectata pe AMEF (deci fara emitere de factura) nu pot proceda la corectarea acestei erori, astfel incat TVA colectata in plus apartine statului?

Raspuns: Baza legala :
  • sectiunea 2.5.2 Corectarea erorilor contabile din OMFP 1802/2014 punctele 65-69
  • art. 323 din Codul fiscal
  • art. 105 din Codul de procedura fiscala
  • Ordinul 3604/2015 pentru aprobarea instructiunilor de corectare a erorilor materiale din decontul de TVA
  • hg 479/2003 Normele metodologice de aplicare a OUG 28/1999
Nicaieri in legislatie nu exista o limitare referitoare la tipurile de erori contabile ce pot fi corectate si nu cunosc nicio prevedere conform careia TVA fiind colectata prin AMEF nu se poate proceda la corectarea erorilor din Decontul de TVA.

alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici

Newsletter portalcontabilitate.ro

Sinteza noutatilor fiscal-contabile de impact in 2021

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Sinteza noutatilor fiscal-contabile de impact in 2021"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

x