Corectarea aplicarii unei cote eronate de TVA
valabil la 20 Iul 2021
Intrebare: Microintreprindere inregistrata in scop de TVA detine un bar in care serveste: bauturi alcoolice si nealcoolice, cafea, alimente nepreparate: alune, chipsuri, biscuiti etc., precum si bere la draft (la halba). Barul este amenajat cu mese si scaune asa incat se asigura un cadru adecvat care sa permita consumul bauturilor/alimentelor nepreparate. Servirea se realizeaza la masa de catre barmani utilizand vesela barului (cesti, farfurii, pahare, tacamuri etc.), se ofera servetele, se asigura curatarea si debarasarea meselor etc.
1. Este corect ca pentru vanzarea alimentelor nepreparate servite in bar, pentru vanzarea bauturilor nealcoolice, a cafelei si pentru vanzarea berii la draft cota de TVA aplicabila este de 5%, iar pentru bauturile alcoolice este de 19%?
2. In situatia in care, din eroare, pentru vanzarea produselor de mai sus inclusiv bere la draft (cu exceptia bauturilor alcoolice) am utilizat cota de TVA de 9% chiar si dupa modificarea legislatiei din 2018 care modifica cota in 5%, putem cumva sa corectam aceasta eroare in sensul de a ajusta TVA colectata cu diferenta dintre cele 2 cote de taxa (4%)? Daca da, care este exemplul de calcul, monografia contabila, modalitatea de reflectare a ajustarii in decontul de TVA si alte aspecte pe care le considerati relevante si de ajutor?
1. Este corect ca pentru vanzarea alimentelor nepreparate servite in bar, pentru vanzarea bauturilor nealcoolice, a cafelei si pentru vanzarea berii la draft cota de TVA aplicabila este de 5%, iar pentru bauturile alcoolice este de 19%?
2. In situatia in care, din eroare, pentru vanzarea produselor de mai sus inclusiv bere la draft (cu exceptia bauturilor alcoolice) am utilizat cota de TVA de 9% chiar si dupa modificarea legislatiei din 2018 care modifica cota in 5%, putem cumva sa corectam aceasta eroare in sensul de a ajusta TVA colectata cu diferenta dintre cele 2 cote de taxa (4%)? Daca da, care este exemplul de calcul, monografia contabila, modalitatea de reflectare a ajustarii in decontul de TVA si alte aspecte pe care le considerati relevante si de ajutor?
Raspuns: Conform art. 291, alin. (3), litera e) din Codul fiscal:
(3) Cota redusa de 5% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele livrari de bunuri si prestari de servicii:
( )
e) serviciile de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilor alcoolice, altele decat berea care se incadreaza la codul NC 22 03 00 10;
In Instructiunile de aplicare a prevederilor art. 291 (din OMFP 3659/2018) se precizeaza : serviciile de restaurant si de catering reprezinta servicii care constau in furnizarea de produse alimentare si/sau de bautura, preparate sau nepreparate, pentru consumul uman, insotita de servicii conexe suficiente, care sa permita consumul imediat al acestora.
Din descrierea dvs. reiese ca prestati astfel de servicii de restaurant, deci cota corecta de TVA pentru toate produsele mai putin bauturile alcoolice este de 5%.
Ati constatat acum ca s-a efectuat o eroare contabila, in sensul ca s-a aplicat o cota eronata de TVA la vanzare.
Veti corecta aceasta eroare pe baza unei Decizii a conducerii.
- presupunem ca ati vandut in 2019 produse de 100 de lei si ati inregistrat:
707100 lei
44279 lei
- in 2021, cand se constata eroarea, se analizeaza astfel:
corect ar fi fost:
4111 = % 109 lei
707 (109 * 100)/105 = 103.8 lei
4427 103.8 lei x 5% = 5.2 lei
deci trebuie sa reflectam in contabilitate o crestere a veniturilor cu (103.8 100) = 3.8 lei si o diminuare a TVA colectate cu (9 5.2) = 3.8 lei:
4427 = 1174 3.8 lei
(utilizam contul 1174 deoarece corectam venituri ale unui alt exercitiu financiar; pentru anul 2021 veti utiliza pentru corectarea erorii contul 707)
- rectificati declaratia 100 aferenta trimestrelor afectate si inregistrati diferenta de impozit :
- decontul de TVA:
b) fie in urmatorul decont de TVA treceti la randul 16 Regularizari taxa colectata diminuarea TVA colectate pentru intreaga perioada (la Baza nu treceti nimic, iar la coloana de TVA 4 lei).
- rectificati 394 pentru fiecare perioada corectata (sectiunea Lista operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national (cu detaliere pe operatiuni efectuate prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale (AMEF) precum si pentru operatiuni pentru care nu exista obligativitatea utilizarii AMEF))
valabil la 21 iul 2021
Intrebare: Care sunt prevederile legale potrivit carora pot sa indrept aceasta eroare, in conditiile in care am vazut si alte opinii potrivit carora tva fiind colectata pe AMEF (deci fara emitere de factura) nu pot proceda la corectarea acestei erori, astfel incat TVA colectata in plus apartine statului?Raspuns: Baza legala :
- sectiunea 2.5.2 Corectarea erorilor contabile din OMFP 1802/2014 punctele 65-69
- art. 323 din Codul fiscal
- art. 105 din Codul de procedura fiscala
- Ordinul 3604/2015 pentru aprobarea instructiunilor de corectare a erorilor materiale din decontul de TVA
- hg 479/2003 Normele metodologice de aplicare a OUG 28/1999
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria TVA
26Apr2024
Vanzare mijloace de transport societate care obtine venituri din chirii
de
Anca Bilas
valabil la 26 Apr 2024
Intrebare: O societate neplatitoare de TVA obtine venituri doar din chirii. Doreste sa instraineze mijloacele de transport aflate in patrimoniu, valoarea tranzactiei este de 657.000 lei. Va rog sa-mi spuneti daca societatea va face aceasta vanzare va devenii platitoare de TVA.
23Apr2024
Proceduri fiscale pentru corectarea taxarii inverse si a erorilor in facturare
de
Liviu Sapunaru
valabil la 23 Apr 2024
Intrebare: O societate platitoare de tva emite factura cu taxare inversa catre un client care la data facturarii nu este platitoare de tva si nu se verifica acest lucru, iar incasarea se face cu bon fiscal. Clientul a mentionat ca a fost inactiv fiscal si s-a anulat codul din oficiu, dar a facut formalitatile necesare si ca este platitoare de tva la trimestru. In registrul persoanelor impozabile clientul ...
22Apr2024
Trecere la calitatea de platitor de TVA lunar
de
Anca Bilas
valabil la 22 Apr 2024
Intrebare: O societate infiintata in noiembrie 2023 se inregistreaza la infiintare ca platitoare de tva trimestrial. In cursul anului 2024, mai exact in martie depaseste cifra de afaceri de 100.000 euro. Este societatea obligata sa treaca la platitoare lunar de tva si daca da, incepand cu ce data?
21Apr2024
Achizitie intracomunitara. Factura emisa eronat cu TVA
de
Anca Ardelean
valabil la 21 Apr 2024
Intrebare: O asociatie platitoare de TVA, in urma unei comenzi Emag primeste factura cu TVA 20% de la firma din Bulgaria cu cod VIES invalid. Nu am reusit sa aflu daca livrarea este din Romania sau din UE. Ce obligatii de inregistrare si declarare TVA avem in cele 2 cazuri?
25Apr2024
Incadrarea vanzare imobile ca fiind activitate economica
de
Anca Bilas
valabil la 25 Apr 2024
Intrebare: In cursul anului 2023 am efectuat ca persoana fizica 3 tranzactii notariale: o casa de locuit + anexe + teren aferent si doua spatii comerciale dupa cum urmeaza:1. In luna mai 2023 am vandut un spatiu comercial pe care il detineam din 2009 si pe care l-am avut inchiriat de-a lungul timpului, cu suma de 50.000 euro.2. In luna septembrie 2023 am vandut o casa de locuit + anexe + teren aferent ...
17Apr2024
Implicatii TVA la vanzare teren
de
Mihaela Corneanu
valabil la 17 Apr 2024
Intrebare: O societate neplatitoare de TVA avand codul CAEN principal 4110 si secundar 6810 nu are activitate. Semneaza o promisiune de vanzare cumparare teren arabil si factureaza 400.000 lei pentru avansul de teren.Societatea este obligata sa devina platitoare de TVA?