Creante neincasate. Client in faliment. Aspecte fiscale

Intrebare: Societatea noastra se afla in litigiu cu o firma pentru incasarea unor debite aferente anului 2007 respectiv 2009 in suma de 2.000 lei. S-a obtinut hotarare definitiva si irevocabila privind radierea acestei societati. Pentru aceasta suma s-a constituit provizion.

Din punct de vedere al TVA este permisa ajustarea bazei de impozitare astfel:

- Potrivit art. 138 lit d) codul fiscal: Baza de impozitare se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila;

- in conformitate cu art. 159 (Corectarea documentelor):

Alin (2) : in situatiile prevazute la art. 138 furnizorii de bunuri sisau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi sau alte documente, cu valorile inscrise cu semnul minus, cand baza de impozitare se reduce

sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului, cu exceptia situatiei prevazute la art. 138 lit. d).

Prin urmare va rugam sa ne precizati :

1) Deoarece in cazul nostru baza de impozitare se reduce si este declarata starea de faliment al beneficiarului nu avem obligatia transmiterii facturilor cu semnul minus catre acesta?

2) Ce anume trebuie specificat pe facturile de storno in dreptul valorilor: articolul 159 cod fiscal, alte precizari legislative?

3) Trebuie sa emitem o factura de storno pentru fiecare factura in parte sau o factura cumulata pentru toata suma restanta?

4) Prin anularea provizionului, suma scoaterii din evidenta a clientului este deductibila din punct de vedere fiscal?