Creante neincasate reprezentand imputatii salariatilor

Intrebare: O societate platitoare de impozit pe profit inregistreaza o lipsa din gestiune (bunuri si numerar) imputabila angajatilor.

Angajatii dau o declaratie de mana sau notariala de asumare a raspunderii pentru lipsa din gestiune prin care se angajeaza sa achite in rate suma imputata inregistrata in 461. La sfarsitul anului 2023 nu mai sunt angajatii societatii si nu si-au respectat angajamentul de plata.

Creanta indeplineste conditiile prevazute la art. 26 alin. (1) lit. c) din Legea 227/2015:

1. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;

2. nu sunt garantate de alta persoana;

3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului.

Care este procedura corecta de stabilire a imputatiilor pentru lipsa in gestiune bunuri si numerar? Se poate constitui provizion cu deductibilitate de 50% pentru creanta rezultata din imputatie lipsa numerar si bunuri (contul 461)? In ce conditii se poate inchide creanta prin contul 654? Care este procedura? Se poate inchide beneficiind de deductibilitate 50% conform prevederilor art. 25 alin. (4) lit. h). din Legea 227/2015?

Pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 26, precum si cele inregistrate in alte cazuri decat urmatoarele:

1. punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;

2. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;

3. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;

4. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;

5. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul; Norme metodologice

6. au fost incheiate contracte de asigurare;

Care sunt implicatiile fiscale pe linie de TVA in cazul bunurilor?