Determinarea profitului impozabil. Model

Intrebare: Cum s-a ajuns la profitul impozabil de 13.137.844, care este formula matematica avand urmatoarele informatii.

Societatea a obtinut urmatoarele rezultate:

Total venituri = 168.927.283 lei,

Total cheltuieli = 161.187.017 lei,

Profit brut = 7.740.266 lei. A fost constituita rezerva legala in conformitate cu art. 22, alin (1), pct. (a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal in suma de 387.013 lei si a fost calculat impozitul pe profit aferent anului fiscal 01.01.2009 - 31.12.2009 in suma de 1.831.075 lei (cont 4411), in conformitate cu Titlul II Impozitul pe profit din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004 si se completeaza Declaratia privind impozitul pe profit anual.

La stabilirea impozitului pe profit s-a tinut cont de:

1) Elemente similare veniturilor in suma de 2.551.179 lei (+), in conformitate cu O.U.G nr. 34/2009 si a Hotararii nr.488/2009 pentru reglementarea Normelor metodologice de aplicare a Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin H.G.nr.44/2004, care face referire la impozitarea rezervelor din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuate dupa data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate.

2) Total deduceri in suma de 13.796.472 lei ( -). Suma reprezinta:

rezerva legala in suma de 387.013 lei prin aplicarea art. 22, alin.(1) pct.a) Cod fiscal, respectiv Legea 571/2003 cu modificarile si completarile ulterioare; amortizarea fiscala in suma de 13.409.459 lei prin aplicarea art.24 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare;

3) Total venituri neimpozabile in suma de 1.347.654 lei (-).Suma este obtinuta din anularea partiala a provizioanelor constituite pentru impozite amanate (cont 7812) in suma de 363.593 lei, din anularea partiala a provizioanelor pentru deprecierea produselor finite (cont 7814) in suma de 4.919 lei, din anularea provizionului cu Vama Iasi in suma de 450.000 lei (cont 7812) si din anularea partiala a provizionului pentru clienti incerti in suma de 529.142 lei (cont 7812).

4) Total cheltuieli nedeductibile in suma de 19.821.600 lei (+).

Suma este compusa din: cheltuieli cu impozitul pe profit (cont 691) 1.831.075 lei (cont 4411); cheltuieli cu provizii privind creante (cont 6812) 214.522 lei (cont 496), cheltuieli privind creante neiacasate 5.432 lei (cont 654), amenzi, penalitati, dobanzi 1.612.054 lei (cont 6581), cheltuieli cu sponsorizarea 270.980 lei (cont 6582), cheltuieli cu amortizarea contabila 15.681.916 lei (cont 6811), depasire actiuni social -culturale 85.422 lei (cont 6588), alte cheltuieli nedeductibile 120.199 lei (cont 6588).

Tinand cont de toate aceste elemente, profitul impozabil este in suma de 13.137.844 lei, iar impozitul pe profit in suma de 2.102.055 lei. Din impozitul pe profit calculat s-a scazut suma de 270.980 lei (reprezentand sponsorizari, in conformitate cu art.31 alin.(4) din Codul fiscal), societatea inregistrand in evidentele sale contabile un impozit pe profit anual in suma de 1.831.075 lei (cont 691). Din profitul brut al societatii in suma de 7.740.266 lei, a fost scazut impozitul pe profit in suma de 1.831.075 lei, obtinandu-se un profit net pentru anul financiar

01.01.2009-31.12.2009 in suma de 5.909.191 lei din care a fost scazuta rezerva legala in suma de 387.013 lei si a ramas un profit net de repartizat in suma de 5.522.178 lei.

Cum s-a ajuns la profitul impozabil de 13.137.844 lei, ca pe urma sa se poata calcula impozititul pe profit?

Care este formula matematica pornind de la datele prezentate?