Dezmembrare si cedare teren catre primarie

Intrebare: Firma detine un teren de 8.500 mp. Terenul a fost achizitionat in anul 2002 de la o persoana fizica. Persoana fizica era neplatitoare de TVA. Achizitia terenului s-a facut la suma de 266.678,69 lei, valoarea inregistrata in contabilitate. Terenul este intravilan si are categoria de folosinta "curti constructii", conform cartii funciare si a cadastrului efectuat. Pe acest teren nu exista nicio constructie si momentan nu se desfasoara activitate economica. In acest moment firma analizeaza posibilitatea de a renunta la dreptul de proprietate pentru o suprafata de 238 mp in favoarea primariei pentru a construi un drum public si a aduce utilitati.

1. De la firma de cadastru am fost informat ca trebuie sa fac o dezmembrare din care vor rezulta 2 carti funciare: o carte funciara pentru terenul care va ramane la firma si un cadastru cu terenul care va fi obiectul renuntarii la dreptul de proprietate in favoarea Primariei, insotit de certificatul de urbanism. Care este monografia contabila corecta de efectuat pentru urmatoarele tranzactii:

- Monografie contabila de dezmembrare;

- Monografie contabila pentru renuntarea la dreptul de proprietate asupra terenului in favoarea primariei?

2. Valoarea contabila a terenului achizitionat este de 266.678,69 lei pentru suprafata de 8.500 mp. Putem folosi valoarea totala de achizitie a terenului din contabilitate: 266.678,69 lei pentru suprafata de 8.500 mp, din care rezulta o valoare de 31,37 lei/mp pentru a stabili valorile in urma dezmembrarii, dupa cum urmeaza:

- Teren pentru renuntarea la dreptul de proprietate: 238 mp x 31,37 lei/mp = 7.466,06 lei

- Teren care va ramane in firma: 8.262 mp x 31,37 lei/mp = 259.212,63 lei

Este corect?

3. In cazul in care valorile de la punctul 2 sunt corecte, va rog sa confirmati ca valoarea pentru renuntarea la dreptul de proprietate: 238 mp x 31,37 lei/mp = 7.466,06 lei va fi baza pentru:

- Inregistrarea contabila de scoatere din patrimoniu?

- Valoarea pentru actele care se vor face la notariat?

- Baza de calcul pentru TVA in cazul in care se impune ajustarea?

4. Avand in vedere ca in acest moment firma este o microintreprindere, se va impozita renuntarea la dreptul de proprietate asupra terenului in favoarea primariei? Daca pe parcurs trece la regimul de platitoare de impozit pe profit, este o cheltuiala deductibila sau nu (nu stim exact cand va avea loc tranzactia si ce fel de regim va avea firma in momentul tranzactionarii)?

5. Din punct de vedere al TVA-ului, ce implicatii exista? Avand in vedere ca terenul intra in sfera taxarii cu TVA datorita faptului ca este intravilan si construibil, suntem obligati sa facem ajustarea TVA-ului la baza de 7.466,06 lei? Daca da, TVA de ajustat va fi de 1.418,55 lei si se declara in decontul de TVA la rubrica 35?

6. Sunt si alte aspecte si sfaturi de care trebuie sa tinem cont pentru a fi din punct de vedere fiscal in regula la un control fiscal?