Distribuire dividende asociatului unic nerezident.

Intrebare: O persoana juridica romana infiintata in baza Legii 31/1990 ca societate cu raspundere limitata, platitoare de impozit pe profit, are capital social integral strain, o persoana juridica din UE. Cu alte cuvinte, persoana juridica din UE detine 100% parti sociale din capitalul social al persoanei juridice romane. In cursul anului 2023, actionarul strain din UE hotaraste repartizarea dividendelor din rezultatul reportat reprezentand profituri nerepartizate din anii 2009-2016. Dividendele de repartizat sunt stabilite in lei, iar plata acestora se doreste a fi efectuata in valuta.

Facem urmatoarele precizari:

1. persoana juridica straina UE beneficiara a dividendelor indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:

- plateste in conformitate cu legislatia fiscala a statului membru german, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari unul dintre impozitele prevazute in anexa nr. 2 la titlul II sau un alt impozit care substituie unul dintre aceste impozite

- este rezidenta in Germania, stat membru UE si este organizata sub forma de GmbH (Gesellschaft mit beschrankter Haftung)

- nu se considera ca este rezidenta in scopul impunerii in afara UE

- detine 100% din capitalul social al societatii din Romania din anul 2010 (perioada neintrerupta).

2. persoana juridica romana care plateste dividendul indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:

- este organizata ca societate cu raspundere limitata in baza legii 31/1990;

- plateste impozit pe profit fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari.

Ce documente trebuie sa prezinte actionarul nerezident astfel incat sa beneficieze in Romania de scutirea de impozit pe veniturile din dividende si totodata, platitorul de dividende, persoana juridica din Romania sa fie in deplina legalitate? Declaratia pe proprie raspundere a beneficiarului dividendelor ca indeplineste cumulativ conditiile prevazute la art . 229 din Codul fiscal? Certificat de rezidenta fiscala din Germania pentru anii din care provine profitul (2009- 2016) sau pentru anul 2023 in care se repartizeaza, distribuie si se plateste dividendul? Alte documente necesare in acest scop? Ce declaratii trebuie depuse in Romania daca impozitul pe dividende este zero si care este termenul legal de depunere al acestora?

Declaratia 100 cu impozit pe dividende zero, declaratia 205 in anul 2024 pe beneficiarii de venit chiar daca impozitul retinut este zero? Alte declaratii incidende daca este cazul? Care este tratamentul contabil al distribuirii dividendelor in lei, al platilor acestora in euro si nu in ultimul rand al diferentelor de curs valutar daca vor exista si in acest caz tratamentul fiscal al diferentelor de curs valutar? Cu alte cuvinte, cine suporta aceste diferente de curs valutar, beneficiarul dividendelor? Sunt si alte aspecte legale care ar trebuii avute in vedere de natura fiscala si contabila cu privire la aceasta speta? Care este termenul legal de prescriere al obligatiilor fiscale pentru anul 2017, avand in vedere perioada Covid?