Donatie tableta primita cu titlu gratuit. Tratament contabil si fiscal

Raspuns: Potrivit art. 1 alin. (1) din Legea sponsorizarii 32/1994, sponsorizarea este actul juridic prin care doua persoane convin cu privire la transferul dreptului de proprietate asupra unor bunuri materiale sau mijloace financiare pentru sustinerea unor activitati fara scop lucrativ desfasurate de catre una dintre parti, denumita beneficiarul sponsorizarii. 
 
Daca societatea dumneavoastra a incadrat bunurile in conturi in afara bilantului, inseamna ca aceasta nu este proprietara bunurilor.
 
Dar ati mentionat ca societatea dumneavoastra „a primit de la unul din clientii sai din UE gratuit o tabla Smart in scopul de a fi donata mai departe de societatea in cauza”. Asta inseamna ca vi s-a transferat dreptul de proprietate asupra bunului.
 
Conform pct. 284 alin. (1) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014, detinerea, cu orice titlu, de bunuri materiale, precum si efectuarea de operatiuni economice, fara sa fie inregistrate in contabilitate, sunt interzise.

In aplicarea acestor prevederi este necesar sa se asigure receptionarea tuturor bunurilor materiale intrate in entitate si inregistrarea acestora la locurile de depozitare.
 
Atentie! Numai bunurile materiale primite pentru prelucrare, in custodie sau in consignatie se receptioneaza si inregistreaza distinct ca intrari in gestiune in conturi in afara bilantului.
 
Conform pct. 75 alin. (1) lit. d) din Reglementarile contabile, la data intrarii in entitate, bunurile se evalueaza si se inregistreaza in contabilitate la valoarea de intrare, care se stabileste la valoarea justa - pentru bunurile obtinute cu titlu gratuit sau constatate plus la inventariere.
 
Valoarea justa se substituie costului de achizitie.

Nota: Valoarea justa a activelor se determina, in general, dupa datele de evidenta de pe piata, printr-o evaluare efectuata, de regula, de evaluatori autorizati, potrivit legii.In situatia in care nu exista date pe piata privind valoarea justa, din cauza naturii specializate a activelor si a frecventei reduse a tranzactiilor, valoarea justa se poate determina prin alte metode utilizate, de regula, de catre evaluatori autorizati, potrivit legii.
 
Astfel, societatea dumneavoastra are obligatia sa reflecte in contabilitate venitul rezultat din primirea cu titlu gratuit a tabletei:
3028    =          7588    3.000 usd x curs BNR la data receptiei

Cheltuiala cu sponsorizarea este o cheltuiala nedeductibila, conform art. 25 alin. (5) lit. i) din Codul fiscal, dar care poate fi scazuta din impozitul pe profit in conditiile prevazute la acelasi articol.

In masura in care nu ati efectuat o sponsorizare in conditiile legii 32/1994, cheltuiala cu tableta va fi nedeductibila integral.
 
6584/6582      =          3028
 
Deci neinregistrarea bunului in contabilitate contravine reglementarilor contabile, dar are si incidente fiscale din punct de vedere al impozitului pe profit.