Evenimente ulterioare datei bilantului

Raspuns: Din pacate, nu se mai pot inregistra modificari la balanta la 31.12.2022 odata aprobate si depuse situatiile financiare anuale.
 
Baza legala: Pct. 54 din OMFP 1802/2014
 
„(1) Principiul intangibilitatii. Bilantul de deschidere pentru fiecare exercitiu financiar trebuie sa corespunda cu bilantul de inchidere al exercitiului financiar precedent.
(2) In cazul modificarii politicilor contabile si al corectarii unor erori aferente perioadelor precedente, nu se modifica bilantul perioadei anterioare celei de raportare.
(3) Inregistrarea pe seama rezultatului reportat a corectarii erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente, precum si a modificarii politicilor contabile nu se considera incalcare a principiului intangibilitatii.”
 
Insa, nu va faceti griji, nu este niciun motiv de ingrijorare, deoarece aceste tranzactii pot fi reflectate in 2023, la data constatarii lor.  

Asadar, daca spre exemplu ati descoperit aceasta eroare aferenta anului 2022 in luna iulie 2023, puteti sa inregistrati nota contabila in iulie 2023 (data constatarii) si nu neaparat in balanta la ianuarie 2023 (ca sa nu impactati calcul de impozit pe profit la trimestrul 1 2023).
 
Baza legala: Pct. 65 din OMFP 1802/2014
 
„(1) Erorile constatate in contabilitate se pot referi fie la exercitiul financiar curent, fie la exercitiile financiare precedente.
(2) Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor.”
 
Daca respectivele descarcarii din gestiune au o valoare cumulata nesemnificativa, atunci puteti sa inregistrari cheltuiela pe seama rezultatul curent:
607 = 371
 
Cu toate acestea, am observat ca ati mentionat in informatiile din speta faptul ca societatea este platitoare de impozit pe profit, atunci v-as recomanda urmatoarea nota contabila, mai exact pe seama rezultatului reportat:
1174     =    371  Costul cu descarcarea marfii
1174 = 4411  Valoarea impozitului pe profit de ajustat in anul 2022 (in cazul in care societatea era platitoare de impozit pe profit in anul 2022)

Atentie!
Chiar daca din punct de vedere contabil, nota contabila se va inregistra in 2023 (la data constatatarii), din punct de vedere fiscal va trebui depusa rectificativa la D101 pentru anul 2022 (in cazul in care societatea era platitoare de impozit pe profit la sfarsitul anului 2022). Daca societatea era platitoare de impozit micro la sfarsitul anului 2022, atunci aceasta eroare nu impacteaza calculul impozitului pe venit datorat.
 
Va recomand a doua varianta strict pentru a nu va incurca la calculul impozitului pe profit pentru anul curent (2023) si pentru a nu denatura rulajele conturilor de cheltuieli.