Exigibilitatea TVA pentru platile efectuate catre un furnizor ce aplica sistemul TVA la incasare

Raspuns: In situatia in care societatea beneficiara a prestatiilor nu aplica sistemul TVA la incasare, dreptul sau de deducere pentru achizitii de bunuri si servicii ia nastere astfel:
- conform regulilor normale generale de exigibilitate, daca achizitiile sunt de la furnizori/prestatori care nu aplica sistemul TVA la incasare (art. 1342 alin. 1 si 2 si art. 145 alin. 1 din Codul fiscal) ori daca este vorba de operatiuni pentru care furnizorul/prestatorul nu trebuie sa aplice sistemul TVA la incasare potrivit art. 1342 alin. 6 din Codul fiscal;
- la data platii bunurilor si serviciilor, daca acestea sunt aprovizionate de la furnizori/prestatori care aplica sistemul TVA la incasare (art. 145 alin. 11 din Codul fiscal).

In situatia in care societatea a achitat in 2013 un furnizor care aplica sistemul TVA la incasare si catre care se inregistreaza facturi neplatite la data de 31 decembrie 2012 se aplica prevederile art. 1342 alin. 7 lit. a din Codul fiscal si pct. 162 alin. 21 lit. a din Normele metodologice de aplicare, respectiv:
- daca este vorba de facturi totale, emise pana la data de 31 decembrie 2012 pentru intreaga contravaloare a livrarii/prestarii se aplica regulile generale de exigibilitate;
- daca este vorba de facturi partiale, emise doar pentru o parte a contravalorii livrarii/prestarii, orice suma platita dupa intrarea furnizorului/prestatorului in sistem se atribuie mai intai partii din factura neincasate/neplatite pana la intrarea in sistem.

Prin urmare, daca este vorba de facturi partiale, platile efectuate in anul 2013 catre furnizorul ce aplica sistemul se aloca mai intai pentru acoperirea debitelor neachitate la data de 31 decembrie 2012, mentiunea din ordinul de plata neavand relevanta in ceea ce priveste aplicarea legislatiei de TVA.