Facturare prestari servicii de telecomunicatii

Intrebare: La data de 1 ianuarie 2018, a expirat contractul de prestari servicii de telecomunicatii, care sunt servicii continue, incheiat de societatea noastra cu alta societate A. In data de 21.02.2018 s-a aprobat prin hotararea AGA o nota cu propuneri pentru tarifele aferente serviciilor de telecomunicatii ce vor fi furnizate catre societatea A in anul 2018. Societatea noastra a inaintat in data de 05.04.2018 catre societatea A (si aceasta l-a aceptat) raportul privind serviciile prestate. In data de 31.05.2018 a fost inregistrat un acord prin care, societatea noastra si societatea A au convenit ca, pentru serviciile prestate anterior incheierii contractului, respectiv in perioada ianuarie-aprilie 2018, prestatorul sa factureze serviciile prestate, iar beneficiarul sa plateasca valoarea facturilor aferente perioadei ianuarie-aprilie 2018, incepand cu data de 5 iunie 2018.

Astfel, valoarea acordului in suma de X lei, inclusiv TVA reprezentand servicii prestate in lunile ianuarie, februarie, martie, aprilie 2018, au fost inregistrate lunar in contul 418 „Clienti facturi de intocmitâ€Â�, in contrapartida cu „Venituri din prestari serviciiâ€Â� (cont 704) si „TVA neexigibilaâ€Â� (cont 4428). Sumele facturate aferente fiecarei luni, corespund serviciilor efectiv prestate si receptionate de societatea A, in baza tarifelor existente la 31 decembrie 2017. Chiar daca au fost efectuate corectii (majorarile fiind nesemnificative in raport cu valoarea inregistrata in contul 418 „Clienti facturi de intocmitâ€Â�, in fiecare luna din perioada ianuarie-aprilie 2018), serviciile au fost efectiv prestate in baza tarifelor existente in decembrie 2017, iar prin acceptarea serviciilor, atat prestatorul (societatea noastra) cat si beneficiarul (societatea A) au acceptat tacit si tarifele.

Astfel, veniturile au fost inregistrate in lunile in care au fost efectiv prestate serviciile, iar taxa pe valoarea adaugata a fost efectiv colectata incepand cu data de 5 iunie 2018. Am avut control si organele fiscale sustin ca ar fi trebuit sa facturam serviciile pe baza tarifelor exixtente la 31.12.2017 si sa colectam TVA lunar, la momentul prestarii serviciului. Ne-au incadrat pe art. 280 din Codul fiscal si articolul 63 din Directiva TVA, conform caruia faptul generator intervine si TVA devine exigibila atunci cand sunt livrate bunurile sau sunt prestate serviciile.

Este corect tinand cont ca serviciile prestate sunt servicii continue? Am avut obligatia facturarii si colectarii TVA lunar la data prestarii serviciului in conditiile in care nu a fost incheiat un contract si serviciile au fost prestate pe baza unui acord?