Consultanta specializata pentru CONTABILI 
Hrana salariati pentru salariati in perioada de delegare. Includere in plafonul neimpozabil al diurnei
valabil la 29 Iul 2023
Intrebare: Salariatii societatii, in speta muncitorii straini, primesc zilnic o anumita suma de bani cu care cumpara produse alimentare. La sfarsitul lunii aduc facturi emise pe numele societatii.
Practic, apar 2 situatii si cred eu si interpretari contabile si fiscale distincte:
1. in luna respectiva salariatii isi desfasoara activitatea doar la sediul angajatorului (loc de munca fix), hrana acordata cu titlu gratuit putand fi incadrata potrivit prevederilor art. 76 alin. 3 lit. b) (nu este vorba despre hrana preparata sau achizitionata de la unitati specializate): deci avantaj in natura taxabil, iar pentru tva dedusa se vor aplica prevederile art. 270 alin. 4 lit. b), urmand a se colecta tva (nu se va emite autofactura), cheltuiala fiind nedeductibila;
2. in luna respectiva salariatii se afla in deplasare (diverse santiere deschise in tara), astfel ca hrana acordata ar putea fi asimilata diurnei.
Din punct de vedere fiscal, diurna acordata nu este impozabila conform art. 76 alin. 2 lit. k si alin. 4 lit. h din Codul fiscal, daca se incadreaza in cele doua plafoane prevazute de lege, si anume:
- plafonul de 2,5 ori nivelul legal pentru indemnizatie/diurna stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul bugetar (in acest caz, prin HG 714/2018 care reglementeaza nivelul diurnei pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate in interiorul tarii, nivel actualizat prin OMFP 1235/2023, respectiv 23 lei x 2,5 ori = 57,5 lei/zi);
- plafonul de 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat, calculat prin raportarea celor 3 salarii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada de delegare/detasare/desfasurare a activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate (formula calcul plafon: salariul brut x 3 x numar de zile de deplasare/numar de zile lucratoare din luna).
Diurna neimpozabila este suma cea mai mica rezultata din aplicarea celor doua plafoane. De asemenea, pentru astfel de venituri nu se datoreaza nici contributiile sociale obligatorii conform prevederilor art. 139 alin. 1 lit. j, art. 157 alin. 1 lit. m si art. 2204 alin. 1 lit. h din Codul fiscal. Care este punctul dvs. de vedere?
Practic, apar 2 situatii si cred eu si interpretari contabile si fiscale distincte:
1. in luna respectiva salariatii isi desfasoara activitatea doar la sediul angajatorului (loc de munca fix), hrana acordata cu titlu gratuit putand fi incadrata potrivit prevederilor art. 76 alin. 3 lit. b) (nu este vorba despre hrana preparata sau achizitionata de la unitati specializate): deci avantaj in natura taxabil, iar pentru tva dedusa se vor aplica prevederile art. 270 alin. 4 lit. b), urmand a se colecta tva (nu se va emite autofactura), cheltuiala fiind nedeductibila;
2. in luna respectiva salariatii se afla in deplasare (diverse santiere deschise in tara), astfel ca hrana acordata ar putea fi asimilata diurnei.
Din punct de vedere fiscal, diurna acordata nu este impozabila conform art. 76 alin. 2 lit. k si alin. 4 lit. h din Codul fiscal, daca se incadreaza in cele doua plafoane prevazute de lege, si anume:
- plafonul de 2,5 ori nivelul legal pentru indemnizatie/diurna stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul bugetar (in acest caz, prin HG 714/2018 care reglementeaza nivelul diurnei pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate in interiorul tarii, nivel actualizat prin OMFP 1235/2023, respectiv 23 lei x 2,5 ori = 57,5 lei/zi);
- plafonul de 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat, calculat prin raportarea celor 3 salarii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada de delegare/detasare/desfasurare a activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate (formula calcul plafon: salariul brut x 3 x numar de zile de deplasare/numar de zile lucratoare din luna).
Diurna neimpozabila este suma cea mai mica rezultata din aplicarea celor doua plafoane. De asemenea, pentru astfel de venituri nu se datoreaza nici contributiile sociale obligatorii conform prevederilor art. 139 alin. 1 lit. j, art. 157 alin. 1 lit. m si art. 2204 alin. 1 lit. h din Codul fiscal. Care este punctul dvs. de vedere?
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Clic aici pentru a te convinge de utilitatea raspunsurilor oferite de expertii portalcontabilitate.ro
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 29 iul 2023.
Login utilizator
De ce sa ma inregistrez?
- 125 de experti sunt la dispozitia ta 24 / 7 / 365!
- Ai acces la o baza de date cu 112041 intrebari si raspunsuri din contabilitate, fiscalitate, impozit pe salarii.
- Toate informatiile din portal iti stau la dispozitie oricand si din orice locatie!
- Accesul total in portal + consultanta personalizata te costa acum doar 4.15 lei/zi, TVA inclusa.
- NOU! Accesul total in portal + consultanta personalizata + Soft Legislativ EXCLUSIV pentru Contabili - Legis Plus Contabilitate te costa acum doar 5.43 lei/zi, TVA inclusa.
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "PFA sau SRL in 2023?"!
Intrebari similare din categoria Avantaje in natura
16Aug2023
Cazare si mic dejun. Diurna neimpozabila
de
Irina Dumitrescu
valabil la 16 Aug 2023
Intrebare: Am un client care are salariati cu deplasari in tara. Deconteaza celor care pleaca: cazarea, transportul (bilet tren sau combustibil) si da diurna 57 lei/zi conform ultimelor prevederi. Unul din salariati are la decont o factura pe care are rand de "cazare 250 lei/noapte si mic dejun 36.7 lei". Pana acum nu am intalnit.Credeti ca ii poate afecta suma din diurna acordata? Ar trebui sa ii dea ...
31Iul2022
Munca la domiciliu. Facilitati
de
Raluca Liliana Anghelache
valabil la 31 Iul 2022
Intrebare: O microintreprindere cu 11 salariati, toti salariatii avand contract de munca la domiciliu (nu cu clauza de telemunca) doreste sa acorde salariatilor sume pentru achizitionarea de bunuri necesare desfasurarii activitatii (birou, scaun), precum si un ajutor pentru plata utilitatilor (gaz, curent, apa etc.).1. Exista vreun plafon neimpozabil care ar putea fi acordat? Cum sunt de exemplu cei 400 ...
27Dec2021
Soferi in spatiul UE. Diurna
de
Rodica Mantescu
valabil la 27 Dec 2021
Intrebare: O societatea din Romania este platitoare de impozit pe profit. Are ca obiect de activitate transportul international de bunuri. Angajatii sunt platiti cu salariul minim brut pe economie si cu diurna pe perioada delegarii. Angajatii lucreaza pe tiruri care circula numai pe teritoriul intracomunitar in Austria, Olanda si Germania (acestia nu lucreaza pe teritoriul Romaniei). 60 zile sunt in ...
20Mai2015
Chelutieli de cazare. Avantaj
de
Gabriela Dita
valabil la 20 Mai 2015
Intrebare: Avem angajati cu domiciliul in alte localitati. Ei lucreaza in general in alte localitati, in delegatii. Sunt perioade in care vin la sediul firmei sa lucreze. Firma le suporta cheltuielile de cazare si transport cat timp stau la sediul firmei.Este chelt. deductibila cheltuiala cu transportul si cazarea salariatului de la locul de desfasurare a activitatii la sediul firmei, dar cazarea ...
31Mai2014
Masa in perioada delegatiei. Diurna sau protocol
de
Rodica Mantescu
valabil la 31 Mai 2014
Intrebare: Societatea acorda angajatilor o indemnizatie de deplasare de 70 leizipersoana. Pentru aceasta suma angajatii trebuie sa aduca documente justificative care se inregistreaza in contabilitate.Pentru cheltuielile cu masa in deplasare se considera cheltuiala deductibila 32.5 lei, ce depaseste aceasta limita se impoziteaza la salariu.Este corecta aceasta abordare?Exista situatii in care in ...
05Ian2014
Salariat aflat in delegatie - cazare, diurna
de
Marilena Radulescu
valabil la 05 Ian 2014
Intrebare: O societate privata are un salariat plecat in delegatie. Salariatul respectiv primeste indemnizatie de delegare si se cazeaza in unitati inchiriate de catre angajator.Cazarea in unitati inchiriate de angajator (respectiv, apartament) este asimilat avantajului in natura si impozitat la nivel de angajat?Salariatul care ramane in zilele de repaus saptamanal intr-o unitate inchiriata in ...
Un produs marca