Impozit nerezidenti. Redeventa chirie echipamente

Raspuns: La emiterea raspunsului consideram ca aceste terminale sunt bunuri mobile corporale, din punctul de vedere al Codului fiscal.

Astfel, inchirierea acestor bunuri este considerata o redeventa, conform definitiei redeventei adoptata de art. 7 alin. (1) pct. 28 lit. d) din Codul fiscal.

Redeventele incasate de nerezidenti de la rezidenti sunt in sfera impozitului datorat de nerezidenti in Romania, conform art. 115 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal.

Implicit sumele se impoziteaza cu procentul de 16% prin stopaj la sursa la data platii facturii. Impozitul va fi de 50% daca platile se efectueaza intr-o banca dintr-un stat cu care Romania nu are semnat un instrument juridic al schimbului de informatii, conform art. 116 alin. (2) lit. c^1) din Codul fiscal.

Impozitul se tranforma in lei, la cursul BNR din ziua platii facturii si se achita la bugetul de stat pana in data de 25 a lunii urmatoare. Suma impozitului se declara lunar pana la data platii, in declaratia 100. Anual pana pe data de 28 februarie a anului urmator se declara cumulat valoarea impozitului retinut/scutit de impozit pe venitul nerezidentilor, conform art. 119 din Codul fiscal.

Daca persoana straina prezinta certificatul de rezidenta fiscala, la data platii facturii, impozitarea se efectueaza in cel mai favorabil mod intre procedura din legislatia interna si procedura prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri, conform art. 118 din Codul fiscal. Conform conventiei dintre Romania si Bulgaria impozitul pe redevente este de 15%. Conventia a fost adoptata prin Legea 5/1995.

Pentru aceste servicii se va efectua plata TVA prin taxare inversa 4426” TVA deductibila”=4427 „TVA colectata”, conform art. 157 alin. (2) din Codul fiscal.

Prevederile de la art. 8 alin. (7^1) din Codul fiscal, obliga la declararea contractelor semnate cu nerezidentii cand obiectul contractului se desfasoara pe teritoriul Romaniei. Situatia nu este clar reglementata pentru contractele de inchiriere si obligatia declararii este discutabila si subiectiva.

Insa din punct de vedere prudential, va recomandam sa declarati acest contract la ANAF, deoarece nu veti fi sanctionati daca declarati contractul fara sa aveti obligatia declararii. Formatul declaratiei este adoptat prin OpANAF 1400/2012.