Impozit pe profit

Intrebare: Unitatea a inchis anul 2022 cu rezultat contabil pierdere-reflectata in contul 121 de 1.717.852 lei. In anul 2022 pierderea fiscala a fost calculata si completata in declaratia 101, transmisa pe anul 2022 la ANAF, de 1.662.054 lei. In anul 2023 trimestrul 2 se acopera o parte din pierdere prin utilizarea rezervelor constituite in anii anteriori de 1.099.566 lei (cele legale si alte rezerve). In anul 2022 existau constituite provizioane pentru clienti in litigiu livrare marfa din anii anteriori, in sold la contul 4118-clenti incerti de 701.722 lei (sold si in contul 491 de aceeasi valoare). In anul 2023 se finalizeaza o parte din actiunile in litigiu pentru doi clienti incerti cu hotarare definitiva si irevocabila pentru faliment, cu valoarea totala de 178.568 lei (tva inclusa). Se inregistraza in anul 2023 anularea provizionului si avem in contul 654 suma de 164.931 lei (fara tva) si in contul 781 suma de 178.568 lei.

Pentru determinarea rezultatului fiscal in anul 2023 se considera cheltuiala din contul 654 o cheltuiala nedeductibila, respectiv venitul din contul 781 un venit neimpozabil? In anul 2023 se obtine un profit brut contabil de 2.656.095 lei. In totalul cheltuielilor sunt cuprinse in cheltuieli si venituri si cele doua sume specificate din anularea provizionului in cele doua conturi amintite. Pe parcursul anului 2023 s-a inregistrat si platit impozit pe profit de 55.266 lei pentru trimestrul 2 si 3. In cursul anului s-au identificat cheltuieli de protocol, cheltuieli sociale, cheltuieli financiare care se incadreaza in prevederile Codului fiscal privind deductibilitatea limitata. Exista si cheltuieli nedeductibile: combustibil autoturism administrator 50%-3.738 lei, cheltuieli cu dobanzi autoritati publice 3.209 lei, cheltuiala cu anularea provizionului de 164.931 lei (considerata de noi).

In anul 2023 trimestrul IV au fost efectuate investitii - clasa 2.2.9, subgrupa 2.1 Catalogul mijloacelor fixe, in valoare de 177135,16 + TVA 33.655.68 = 210.790,84 lei

Pentru recapitualare revenim cu detalierea asezarii datelor:

*Cheltueli din exploatare 2023-33.962.693 lei

*Venituri din exploatare 2023-31.077.534 lei

*Venituri financiare 2023-21955 lei;

*Cheltuieli financiare 2023-195.753 lei

*Rezultat brut-2.711.361 lei

*Impozit pe profit constituit in anul 2023-55266 lei;

*Rezultat anul 2023-profit brut contabil 2.656.095 lei;

*Amortizare fiscala = amortizare contabila=153.288 lei;

*Alte cheltuieli nedeductibile:

- cheltuieli combustibil-3738 lei;

- cheltuieli cu dobanzi autoritati-3209 lei;

- cheltuieli de sponsorizare -18.000 lei;

*Pierdere fiscala Ianul 2022-1.662.054 lei;

*Rezerve aprobate de CA pentru acoperirea partiala a pierderii din anul 2022-1.099.566 lei-folosite in totalitate.

*capital subscris varsat 1.193.749 lei;

1. Care este impozitul pe profit aferent anului 2023?

2. Care este profitul contabil net pe anul 2023, evident dupa operatiunile de inregistrare a impozitului pe profit final?

3. In anul 2023 va trebui acoperita pierderea fiscala in totaliate din anul 2022?

4. Pentru anul 2023 este necesar reconstiuirea rezervelor legale in limita legala si in conditiile legale consideriand ca aceasta operatiune presupune impozitarea sumei respective la reconstituire? Care este ordinea de constituire a rezevelor legale si care este baza de constituire?

5. Avand in vedere ca in anul 2023 s-a efectuat investitii se constituie si rezerva specifica pentru aceasta situatie si care este aceasta si cand se constituie?

6. Cum se repartizeaza profitul net contabil pe destinatii si care este valoarea fiecareia dinte acestea, tinand cont de art. 25 din OG nr. 57/2002, unitatea fiind un INCD-institut de cercetare?

7. Care sunt operatiunile contabile pentru reflectarea corecta a operatiunilor de inchidere a anului 2023 si a repartizarii profitului net pe destinatii?