Consultanta specializata pentru CONTABILI 
Impozit pe profit aferent anului 2010. Mod de calcul
valabil la 31 Dec 2010
Intrebare: Va rog sa-mi transmite-ti o monografie cu calcul impozitul de profit aferent trim. IV 2010 (eventual spete de calcul). Primele 3 trimestre se declara in declaratia 101 care se depune pana pe 25.02.2010 si trim. IV 2010 pana pe 25.04.2010?
Raspuns:
Potrivit art. 34 alin. (16) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, contribuabilii care, pana la data de 30 septembrie 2010 inclusiv, au fost obligati la plata impozitului minim, pentru definitivarea impozitului pe profit datorat pentru anul fiscal 2010, aplica urmatoarele reguli:
a) pentru perioada 1 ianuarie-30 septembrie 2010:
- determinarea impozitului pe profit aferent perioadei respective si efectuarea comparatiei cu impozitul minim anual, prevazut la art. 18 alin. (3), recalculat in mod corespunzator pentru perioada 1 ianuarie-30 septembrie 2010, prin impartirea impozitului minim anual la 12 si inmultirea cu numarul de luni aferent perioadei respective, in vederea stabilirii impozitului pe profit datorat;
- stabilirea impozitului pe profit datorat;
- prin exceptie de la prevederile alin. (1), (5) si (11) si ale art. 35 alin. (1), depunerea declaratiei privind impozitul pe profit pentru perioada 1 ianuarie-30 septembrie 2010 si plata impozitului pe profit datorat din definitivarea impunerii, pana la data de 25 februarie 2011;
b) pentru perioada 1 octombrie-31 decembrie 2010:
- contribuabilii depun declaratia privind impozitul pe profit si platesc impozitul pe profit datorat potrivit prevederilor alin. (1), (5) si (11) si ale art. 35 alin. (1).
Astfel cum prevede alin. (17) al aceluiasi articol, in aplicarea acestor prevederi, determinarea profitului impozabil si a impozitului pe profit se efectueaza urmarindu-se metodologia de calcul prevazuta de titlul II Impozitul pe profit in mod corespunzator pentru cele doua perioade, luand in calcul veniturile si cheltuielile inregistrate.
In conformitate cu prevederile art. 18 alin. (2) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, in vigoare la data de 30 septembrie 2010, contribuabilii, cu exceptia celor prevazuti la alin. (1), la art. 13 lit. c)-e), art. 15 si 38, in cazul carora impozitul pe profit era mai mic decat suma impozitului minim pentru transa de venituri totale corespunzatoare, prevazute la alin. (3) al acestui articol, erau obligati la plata impozitului la nivelul acestei sume.
Asadar, pentru anul 2010 vor aplica regulile prevazute la art. 34 alin. (16) toti contribuabilii care au fost obligati sa determine impozitul pe profit datorat in conformitate cu prevederile art. 18 alin. (2) din Codul fiscal.
Pentru perioada 1 ianuarie-30 septembrie 2010 se va completa si depune formularului 101 Declaratie privind impozitul pe profit pana la data de 25 februarie 2011.
Pentru perioada 1 octombrie-31 decembrie 2010 impozitul pe profit datorat se determina in conformitate cu prevederile Titlului II din Codul fiscal luand in calcul veniturile si cheltuielile inregistrate in aceasta perioada.
Daca se definitiveaza inchiderea exercitiului financiar pana la data de 25 februarie, se va depune Formularul 101 si se va plati impozitul pe profit aferent perioadei 1 octombrie-31 decembrie 2010, pana la data de 25 februarie 2011 inclusiv. In aceasta situatie nu se va declara impozitul pe profit pentru Trimestrul IV. In Formularul 100 nu se va completa pozitia 2 – „Impozit pe profit datorat de persoane juridice romane”.
Daca nu se definitiveaza inchiderea exercitiului financiar pana la data de 25 februarie, pentru Trimestrul IV se va plati o suma egala cu impozitul calculat si evidentiat pentru trimestrul III urmand ca plata finala a impozitului pe profit sa se faca pana la data 25 aprilie 2011 inclusiv.
In Formularul 100 depus pentru Trimestrul IV al anului 2010 „suma datorata” se preia din „s suma de plata” pentru Trimestrul III.
Asadar, fiecare din cele doua perioade ale anului 2010 este considerata an fiscal distinct, depunandu-se pentru fiecare perioada cate o declaratie 101 privind impozitul pe profit, astfel:
-una pentru perioada 01 ianuarie – 30 septembrie 2010. Termen – 25 februarie 2011.
-una pentru perioada 01 octombrie – 31 decembrie 2010. Termen – 25 februarie sau 25 aprilie 2011.
Exemplificare:
O societate prezinta urmatoarea situatie privind veniturile si cheltuielile trimestriale realizate in anul 2010:
Trim. I Trim.IITrim III Total trim. I-IIITrim. IV
Venituri impozabile45,000 65,00075,000 185,000 70,000
Cheltuieli deductibile50,000 45,00070,000 165,000 65,000
In anul 2009 societatea a inregistrat venituri in suma de 100.000 lei dererminand un impozit minim in valoare de 4.300 lei.
Pentru anul 2010 societatea a calculat si platit impozit pe profit astfel:
Trim. ITrim.II Trim IIITotal trim. I-IIITrim. IV
Venituri impozabile 45,00065,000 75,000 185,00070,000
Cheltuieli deductibile 50,00045,000 70,000 165,00065,000
impozit pe profit 0 1,325 800 3,200 800
Impozit minim 1,0751,075 1,075 3,225 0
Impozit de plata 1,0751,325 1,075 3,225 800
Trimestrul I:
Rezultat fiscal: 45.000 – 50.000 = -5.000 lei
Impozit pe profit datorat: 0
Impozit minim trimestrial: 4.300 : 4 = 1.075 lei
Impozit de plata: 1.075 lei
Inregistrarea impozitului de plata:
691=44111.075
„Cheltuieli cu impozitul „Impozitul pe profit”
pe profit”
Trimestrul II:
Rezultat fiscal cumulat: (45.000 +65.000)– (50.000+45.000+1.075) + 1.075= 15.000 lei
Impozit pe profit datorat pentru Trimestrul II: (15.000 x 16%) – 1.075 = 1.325 lei
Impozit minim trimestrial: 4.300 : 4 = 1.075 lei
Impozit de plata pentru Trimestrul II: 1.325 lei
Inregistrarea impozitului de plata:
691=44111.325
„Cheltuieli cu impozitul „Impozitul pe profit”
pe profit”
Trimestrul III:
Rezultat fiscal cumulat: (45.000 +65.000+75.000)– (50.000+45.000+1.075+70.000+1325) + 1.075 + 1.325= 20.000 lei
Impozit pe profit datorat pentru Trimestrul III : (20.000 x 16%) – 1.075 – 1.325 = 800 lei
Impozit minim trimestrial: 4.300 : 4 = 1.075 lei
Impozit de plata pentru Trimestrul III: 1.075 lei
Inregistrarea impozitului de plata:
691=44111.075
„Cheltuieli cu impozitul „Impozitul pe profit”
pe profit”
Pentru perioada 01 ianuarie 2010 – 30 septembrie 2010 calcularea impozitului pe profit final se efectueaza pana la data de 25 februarie 2011 cand se depune formularul 101 aferent acestei perioade.
Definitivarea impozitului pe profit pentru perioada 01 ianuarie 2010 – 30 septembrie 2010
Rezultat fiscal cumulat: 185.000 – 167.400 + 2.400 = 20.000 lei
Impozit pe profit datorat pentru perioada 01 ianuarie 2010 – 30 septembrie 2010:
20.000 x 16% = 3.200 lei
Impozit minim datorat pentru perioada 01 ianuarie 2010 – 30 septembrie 2010:
4.300 : 12 x 9 = 3.225 lei
Impozit pe profit de plata pentru perioada 01 ianuarie 2010 – 30 septembrie 2010: 3.225 lei.
Regularizarea impozitului datorat pentru perioada 01 ianuarie 2010 – 30 septembrie 2010: impozit datorat – impozit platit = 3.225 – (1.075+1.325+1.075) = 3.225 - 3.475 = -250 lei
Pentru perioada 01 ianuarie 2010 – 30 septembrie 2010 rezulta un impozit de recuperat in suma de 250 lei.
691=4411-250
„Cheltuieli cu impozitul „Impozitul pe profit”
pe profit”
Trimestrul IV:
Rezultat fiscal: 70.000 -65.000 = 5.000 lei
Impozit pe profit datorat: 5.000 x 16% = 800 lei
Inregistrarea impozitului de plata:
691=4411800
„Cheltuieli cu impozitul „Impozitul pe profit”
pe profit”
In situatia in care societatea nu definitiveaza inchiderea exercitiului financiar pana la data de 25 februarie 2011, pentru trimestrul IV va plati suma de 1.075 lei (impozitul de plata evidentiat pentru trimestrul III) pana la data de 25 ianuarie 2011. Aceasta suma se va raporta prin formularul 100 completat si depus pentru trimestrul IV.
Regularizarea diferentei de impozit in suma de 275 (1.075-800) lei se va realiza pana la data de 25 aprilie 2011 odata cu depunerea formularului 101.
Daca se definitiveaza inchiderea exercitiului financiar pana la data de 25 februarie 2011 societatea nu va declara impozitul pe profit pentru Trimestrul IV. In Formularul 100 (termen 25 ianuarie 2011) nu va completa pozitia 2 – „Impozit pe profit datorat de persoane juridice romane”.
Se va depune Formularul 101 si se va plati impozitul pe profit in suma de 800 lei pana la data de 25 februarie 2011 inclusiv.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria Impozit pe profit
13Mai2024
Impozitul pe profit in contabilitate si corelatia cu declaratia fiscala
de
Liviu Sapunaru
valabil la 13 Mai 2024
Intrebare: Cum se inregistreaza impozitul pe profit in trimestrul 4 si ce corelatii sunt intre fisa contului 4411 si declaratia 101 daca firma, care a fost platitoare de profit pe tot parcursul anului 2023 a inregistrat si declarat profit in primele trei trimestre, declarand impozit pe profit astfel: trim. 1 = 24.000, trim. 2 = 50.100, trim. 3 = 30.200, iar in trimestru 4 societatea realizeaza un profit ...
09Mai2024
Inregistrare provizion creante neincasate. Depunere D101
de
Gina Popescu
valabil la 09 Mai 2024
Intrebare: Buna ziua,In cazul unei SRL care din 01.10.2023 a devenit platitoare de impozit pe profit:1. pentru avansurile pentru prestari de servicii achitate pe baza de factura in octombrie, noiembrie, decembrie 2022 (soldul contului 4092 la 31.12.2023= 22000 lei) se pot constitui provizioane? Va rog monografia contabila si stabilirea deductibilitatii la calculul impozitului pe profit pe trim. 4 ...
08Mai2024
Reducere OUG 1532020. Rectificare D101 dupa depunerea situatiei financiare
de
Constanta Popa
valabil la 08 Mai 2024
Intrebare: Am depus bilantul pe 2023 si am constatat ca la depunerea declaratiei 101 - impozit profit, programul de contabilitate calculeaza o reducere a impozitului pe profit conform OUG 153/2020, eu neluand in calcul aceasta reducere a impozitului pe profit.Cand transmit declaratia 101 mai iau in calcul aceasta reducere care este destul de consistenta? Cum procedez in aceasta situatie sau ignor ...
07Mai2024
Organizare eveniment cu parteneri de afaceri
de
Mihaela Corneanu
valabil la 07 Mai 2024
Intrebare: Societatea noastra implineste 15 ani de activitate. Cu acest prilej, cu scop de reclama si publicitate, cu scop de crestere al imaginii companiei, cu scop de multumire partenerilor nostri dorim sa organizam un eveniment de o zi, de networking care se incheie cu un eveniment festiv. Costurile cu organizarea acestui eveniment, incluzand si cazarea partenerilor nostri dorim sa includem intr-un ...
07Mai2024
Deductibilitate cheltuieli cu dobanzile
de
Mihaela Corneanu
valabil la 07 Mai 2024
Intrebare: O societate devine platitoare de impozit pe microintreprindere din 01.02.2013 pana la 31.12.2022. Din 01.01.2023 redevine platitoare de impozit pe profit. La 31.01.2013 in declaratia privind impozitul pe profit declara cheltuieli cu diferente de curs valutar reportate pentru perioada urmatoare in suma de 20.840 lei. La calculul impozitului pe profit pentru anul 2023 societatea are grad de ...
05Mai2024
Declaratia 101
de
Munteanu Corneliu Stefan
valabil la 05 Mai 2024
Intrebare: Pentru calculul impozitului pe profit si completarea declaratiei 101 avem urmatoarea situatie:- venituri donatii, taxe membrii, deducere impozite: 569.435 lei;- venituri vanzari 28.930 lei;- venituri financiare 1 leu.- cheltuieli activitate = 627.778 lei, din care amortizare 74.206 lei- cheltuieli marfuri vanzari = 3.305 leiVa rugam sa ne ajutati cu completarea declaratiei 101 in ...
Un produs marca