Inregistrare contabila a diferentelor stabilite prin actul administrativ fiscal

Raspuns: Actul emis de organul fiscal ca urmare a inspectiei fiscale desfasurate reprezinta act administrativ fiscal.

In cazul in care au rezultat sume suplimentare de plata si accesorii, acestea se inregistreaza in evidenta contabila conform prevederilor OMFP 3055/2009, cu modificarile si completarile ulterioare, astfel:

- diferentele constatate pentru perioadele anterioare exercitiului financiar curent, pe seama rezultatului reportat sau a contului de profit si pierdere, in functie de semnificatia valorii (semnificativa sau nesemnificativa)

- diferentele constatate pentru exercitiul financiar curent, pe seama contului de profit si pierdere.

Ca urmare a inregistrarii sumelor aferente exercitiilor financiare precedente nu se modifica situatiile financiare si nu se ajusteaza informatiile comparative prezentate.

Diferentele de impozit pe profit si accesoriile pentru anii 2007-2010 se inregistreaza:

117 = 441

„Rezultat reportat” „Impozit pe profit”

117 = 4481

„Rezultat reportat” „Alte datorii fata de
bugetul statului”


Diferentele de impozit pe profit si accesoriile pentru anul 2011 se inregistreaza in luna in care s-a incheiat actul administrativ fiscal, astfel:

691 = 441

„Cheltuieli cu impozitul „Impozitul pe profit”
pe profit”


6581 = 4481

„Despagubiri, amenzi „Alte datorii fata de bugetul statului”
si penalitati


Daca nu s-au stabilit si diferente de impozit pe profit se inregistreaza numai accesoriile.

Datorita faptului ca aceste diferente au fost stabilite de inspectorii fiscali nu se mai pot depune declaratii rectificative.

In formularul 101 privind impozitul pe profit anual, aprobat prin OPANAF 70/2012 nu se trec sumele reprezentand diferente stabilite de organul fiscal prin deciziile de impunere emise.
Diferentele suplimentare de plata si accesoriile aferente, stabilite de organul fiscal sunt cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit.