Inregistrare diferente de curs valutar pentru leasingul financiar

Conform pct. pct. 185 alin. 7 si 9 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE, aprobate prin OMFP 3055/2009, in cazul datoriilor de leasing financiar in lei, cu decontare in functie de cursul unei valute, acestea se inregistreaza la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de BNR la data acordarii finantarii sau in ultima zi bancara anterioara acesteia, cand finantarea este acordata intr-o zi nebancara. Totodata, conform pct. 186 din aceleasi reglementari, la finele fiecarei luni, creantele si datoriile exprimate in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute se evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de BNR din ultima zi bancara a lunii in cauza, iar diferentele de curs valutar se inregistreaza in contabilitate la alte venituri financiare sau alte cheltuieli financiare, dupa caz.

 

De asemenea, diferentele de valoare care apar cu ocazia decontarii creantelor si datoriilor exprimate in lei, in functie de un curs valutar diferit de cel la care au fost inregistrate initial pe parcursul lunii sau fata de cele la care sunt inregistrate in contabilitate trebuie recunoscute in luna in care apar, la alte venituri sau cheltuieli financiare. Diferenta recunoscuta in fiecare luna, care intervine pana in luna decontarii, se determina tinand seama de modificarea cursurilor de schimb, survenita in cursul fiecarei luni.

 

Prin urmare, inregistrarile ratei la cursul reevaluat la sfarsitul lunii precedente si a diferentelor de curs valutar fata de cursul mentionat in factura sunt cele corecte (asa cum se precizeaza ca s-a procedat si in intrebare).

 

Inregistrarile contabile sunt:

 

- inregistrarea achizitionarii bunurilor in leasing financiar

 

21 „Imobilizari corporale” = 167 „Alte imprumuturi si datorii asimilate” – curs data finantarii (incheierii contractului)

 

- inregistrarea diferentelor de curs valutar intre cursul de la data acordarii finantarii si cursul de la sfarsitul lunii

 

668 „Alte cheltuieli financiare” = 167 „Alte imprumuturi si datorii asimilate”

 

sau

 

167 „Alte imprumuturi si datorii asimilate” = 768 „Alte venituri financiare”

 

- inregistrarea ratei din factura lunara de leasing

 

167 „Alte imprumuturi si datorii asimilate” = 404 „Furnizori de imobilizari” (pe baza cursului de la sfarsitul lunii precedente)

 

167 „Alte imprumuturi si datorii asimilate” = 768 „Alte venituri financiare” (pentru diferentele favorabile intre cursul de la sfarsitul lunii precedente si cursul de la data facturarii)

 

sau

 

668 „Alte cheltuieli financiare” = 404 „Furnizori de imobilizari” (pentru diferentele nefavorabile intre cursul de la sfarsitul lunii precedente si cursul de la data facturarii).