Inregistrare in scopuri de TVA. Depasire plafon. Plati in numele clientilor

Intrebare: ACC este o societate neinregistrata in scopuri de TVA care intentioneaza sa desfasoare pe teritoriul Romaniei. Societatea ACC este in negociere si urmeaza sa semneze un contract cu Ambasada Libiei la Bucuresti in suma de 1.000.000 lei prin care ACC se obliga sa intermedieze aducerea de persoane fizice de origine araba cu probleme de sanatate care sa fie tratate la Centre de sanatate si diagnostic din Romania, Bulgaria etc.

In urma semnarii si derularii acestui contract ACC va retine din suma facturata un comision de 7% si reprezinta venitul societatii ACC. Datorita faptului ca Ambasada Libiei la Bucuresti, din punct de vedere fiscal, este scutita de TVA in baza OMFP 2389/2011 si art. 294 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, nu are disponibilitati pentru a achita TVA pentru facturile emise de ACC in baza contractului semnat.

Societatea ACC va achita diferenta de 93% din valoarea contractului catre:

a) centre de sanatate si diagnostic din Romania care desfasoara servicii medicale scutite de TVA in baza art. 292 alin. (1) lit. a), b), c) din Codul fiscal;

b) servicii de transport international scutite de taxa pentru aducerea pacientilor la tratament in baza art. 292 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal;

c) servicii de cazare si masa pentru pacienti, prestate de centrele de sanatate si diagnostic, scutite de TVA, in baza pct. 40 alin. 1) lit. 8 din Normele metodologice de aplicare a CoduluifFiscal.

Care este tratamentul dpdv al obligativitatii inregistrarii in scopuri de TVA a societatii ACC? Datorita depasirii plafonului de scutire, societatea ACC este obligata la plata TVA pentru comisionul de 7% care ii revine in urma derularii contractului sau societatea ACC este obligata la plata TVA pentru intreaga valoare a contractului de 1.000.000 lei?

Se poate incadra societatea ACC la art. 286 din Codul fiscal "Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tarii" alin. (4) Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele: e) sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia?