Inregistrari contabile bunuri adjudecate. Inchidere provizion

Intrebare: O societate din Romania, prin reprezentantii sai legali semneaza un contract de cooperare cu o societate din strainatate in anii 1994-1995, in vederea infiintarii unei societati mixte. Societatea din Romania si-a respectat conditiile cotractuale insa partenerul strain, reprezentant legal impreuna cu fiul sau al societatii din strainatate dispare, dupa ce societatea din Romania achita in avans bunurile mobile si imobile convenite in contract, cu credite dobandite de la doua banci din strainatate, credite pe care societatea romaneasca a fost nevoita sa le achite.

Astfel societatea din Romania a ramas in evidenta contabila cu o creanta, in contul 4092 "Furnizori debitori externi", in suma de 2.105.216,65 usd.

In contul acestei creante au venit in societate containere cu bunuri total diferite de cele convenite prin contract, bunuri care au ramas sigilate. Societatea retrateaza situatiile financiare la data de 31.12.2002.

Astfel ca la data de 31.12.2001 societatea avea inregistrata aceasta suma in articolul contabil 477=4092=6.289.835 lei noi, iar in data de 01.01.2002, conform normelor in vigoare, a fost stornat acest articol cu inregistrarea 477=4092= (6.289.835) lei. Cu ocazia retratarii a fost inregistrat si articolul contabil 477=1172=6.289.835 lei si a fost creat un provizion aferent acestei creante cu articolul contabil 6812=496=7.110.154 lei.

In declaratia de impozit pe profit la data de 31.12.2002, suma de 6.289.835 lei a fost trecuta la randul 11"Sume de natura veniturilor rezultate ca urmare a transpunerii sau retratarii", iar suma de 820.319 lei (reprezentand diferenta de curs si in acelasi timp diferenta dintre valoarea provizionului de 7.110.150-6.289.835=820.319 lei) a fost trecuta ca si cheltuiala nedeductibila fiscal.

In anul 2010, societatea din Romania, a reusit sa obtina o hotarare judecatoreasca definitiva, partenerul din strainatate nu a fost de gasit, motiv pentru care aceasta va trebui sa suporte aceasta pierdere. Cu ajutorul unui executor judecatoresc numit, bunurile au fost desigilate, inventariate, evaluare, astfel:

-bunuri mobile in valoare de 579.091,66 lei;

-mijloace fixe in valoare de 443.353,31 lei;

-autoturism VOLVO in valoare de 3375 lei.

Pentru primele doua pozitii s-a incercat vanzarea la licitatie dar nu s-a prezentat prezentat nicio persoana, motiv pentru care societatea creditoare din Romania a solicitat adjudecarea acestora in contul creantei existente, la preturile stabilite prin raportul de expertiza diminuate cu 25%, conform publicatiei de vanzare, obtinandu-se pentru:

-bunurile mobile o valoare de 434.318,75 lei;

-mijloacele fixe o valoare de 332.515 lei;si

-autoturism Volvo in valoare de 3375 lei.

Total = 770.208,75 lei

Va rog sa-mi spuneti:

1)Care sunt inregistrarile contabile care trebuiesc facute pentru bunurile adjudicate?

2)Cum inchidem provizionul, care la data de 30.11.2010 are o valoare in balanta in conturile 4092 si 496 de 6.238.804,75 lei (provizionul a fost revizuit la fiecare inchidere de exercitiu financiar)?

3)Cum trebuiesc tratate din punct de vedere fiscal cheltuielile si veniturile rezultate?