Leasing financiar. Dauna totala. Inregistrari contabile
valabil la 05 Dec 2021
Intrebare: Avem in derulare un contract de leasing financiar - cap tractor, perioada 2019 - 2023. In anul 2020 am avut dauna totala pe motiv de alcoolemie sofer, care a si decedat in acel accident. Societatea de asigurari nu despagubeste nimic. In prezent, societatea noastra este in proces civil cu familia, iar familia este la randul ei in proces cu politia din Germania care inainte cu 20 minute de accident a oprit in trafic camionul, fara a retine cheile soferului, constatand ca acesta este cu alcoolemie.
In cazul nostru, care este tratamentul fiscal de scoatere din evidenta autovehicul? Am agreat cu firma de leasing plata ratelor ramase in 3 transe, ultima transa fiind in aprilie 2022. Care este monografia contabila? Se ajusteaza TVA?
In cazul nostru, care este tratamentul fiscal de scoatere din evidenta autovehicul? Am agreat cu firma de leasing plata ratelor ramase in 3 transe, ultima transa fiind in aprilie 2022. Care este monografia contabila? Se ajusteaza TVA?
Raspuns: Pct. 244 din reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014 stabileste dupa cum urmeaza:
(1) In cazul distrugerii totale sau partiale a unor imobilizari corporale, creantele sau sumele compensatorii incasate de la terti, legate de acestea, precum si achizitionarea sau constructia ulterioara de active noi sunt operatiuni economice distincte si trebuie inregistrate ca atare pe baza documentelor justificative.
Astfel, deprecierea activelor se evidentiaza la momentul constatarii acesteia, iar dreptul de a incasa compensatiile se evidentiaza pe seama veniturilor conform contabilitatii de angajamente, in momentul stabilirii acestuia.
(2) Exemple de asemenea compensatii pot fi inregistrate in urmatoarele situatii:
a) sume incasate/de incasat de la companiile de asigurare pentru deprecierea sau pierderea unor imobilizari corporale cauzata, de exemplu, de dezastre naturale sau furt;
b) sume acordate de Guvern, in schimbul unor imobilizari corporale, de exemplu, terenuri care au fost expropriate.
Inregistrari contabile:
Inregistrarea facturii emisa de societatea de leasing:
% = 404
Furnizori de imobilizari
167
"Alte imprumuturi si datorii
asimilate"
4426
TVA deductibila
Conform pct. 8 din normele date in aplicarea art. 271 din Codul fiscal transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing este considerata prestare de servicii conform art. 271 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal.
La sfarsitul perioadei de leasing, daca locatorul/finantatorul transfera locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului, la solicitarea acestuia, operatiunea reprezinta o livrare de bunuri pentru valoarea la care se face transferul. Se considera a fi sfarsitul perioadei de leasing si data la care locatorul/finantatorul transfera locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului inainte de sfarsitul perioadei de leasing, situatie in care valoarea de transfer va cuprinde si suma ratelor care nu au mai ajuns la scadenta, inclusiv toate cheltuielile accesorii facturate odata cu rata de leasing.
Daca transferul dreptului de proprietate asupra bunului catre locatar/utilizator se realizeaza inainte de derularea a 12 luni consecutive de la data inceperii contractului de leasing, se considera ca nu a mai avut loc o operatiune de leasing, ci o livrare de bunuri la data la care bunul a fost pus la dispozitia locatarului/utilizatorului.
Daca in cursul derularii unui contract de leasing financiar intervine o cesiune intre utilizatori cu acceptul locatorului/finantatorului, operatiunea nu constituie livrare de bunuri, considerandu-se ca persoana care preia contractul de leasing continua persoana cedentului. Operatiunea este considerata in continuare prestare de servicii, persoana care preia contractul de leasing avand aceleasi obligatii ca si cedentul in ceea ce priveste taxa.
Avand in vedere aceste prevederi consider ca societatea nu isi poate exercita dreptul de deducere pentru TVA aferenta ratelor de leasing ramase daca autoturismul nu mai este utilizat in activitatea societatii.
Scoaterea din evidenta a autoturismului distrus in totalitate:
% = 2133
Mijloace de transport
2813
Amortizarea mijloacelor
de transport
6583
Alte cheltuieli de exploatare
Daca autoturismul nu este distrus in totalitate si sunt efectuate lucrari de reparatii consider ca se poate inregistra o amortizare suplimentara pentru deprecierea ireversibila (681=281) avand in vedere prevederile pct. 85 din reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014. Cheltuielile cu reparatiile se inregistreaza cu ajutorul contului 611 Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile.
Pentru bunurile distruse nu se efectueaza ajustarea taxei deductibile (valoarea reziduala) iar cheltuielile sunt deductibile, pe baza documentelor prin care se demonstreaza ca acestea sunt distruse (documente din dosarul de dauna), conform art. 305 alin. (4) lit. d) pct. 2 si art. 25 alin. (4) lit. c) pct. 3 din Codul fiscal.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria TVA
25Apr2024
Facturare. Taxare inversa si impozitare in colaborarea cu amazon USA
de
Liviu Sapunaru
valabil la 25 Apr 2024
Intrebare: Societatea noastra vinde prin Amazon USA produse care pleaca direct din China catre depozitul lor.Am primit primele facturi de la Amazon:- factura de servicii (Amazon fees) cu TVA de 19%- factura de publicitate (Ads fees) cu TVA de 19%Pe facturile emise de Amazon nu se mentioneaza codul nostru de TVA. Amazon mentioneaza pentru ei un cod TVA cu EU.1. Va rog sa imi spuneti daca sunt ...
25Apr2024
Nerezidenti. Renuntare la codul de tva
de
Vera Constantin
valabil la 25 Apr 2024
Intrebare: O societate din UE este inregistrata ca platitoare de TVA in Romania in mod direct (nu are sediu fix aici si nu este inregistrata prin reprezentant fiscal). Incepand cu 1 iulie doreste sa renunte la codul de platitor de TVA atribuit de autoritatile romane.Va rugam sa ne detaliati procedura care trebuie urmata, inclusiv termene si mod de completare eventuale declaratii, atat pentru anularea ...
25Apr2024
Darea in plata imobil
de
Elena Garofil
valabil la 25 Apr 2024
Intrebare: O persoana fizica straina nerezidenta in Romania preia de la o persoana juridica romana prin dare in plata un imobil situat pe teritoriul Romaniei. Aceasta operatiune intra in sfera de aplicare a tva?
24Apr2024
Vanzare teren arabil. Depasire plafon de scutire TVA
de
Dana Hristu
valabil la 24 Apr 2024
Intrebare: O societate comerciala, neplatitoare de TVA, cu codul CAEN 0111 - Cultivarea cerealelor (exclusiv orez), plantelor leguminoase si a plantelor producatoare de seminte oleaginoase vinde in luna aprilie un teren arabil si depaseste cifra de afaceri de 300.000 lei. Societatea devine platitoare de TVA cu luna urmatoare sau nu, avand in vedere ca operatiunile privind terenurile arabile sunt scutite ...
24Apr2024
Achizitiile intracomunitare de materie prima din Germania. Proceduri, documente si obligatii
de
Liviu Sapunaru
valabil la 24 Apr 2024
Intrebare: Societatea noastra achizitioneaza materie prima din Germania. Marfa este livrata de catre furnizor, platitor de TVA, prin firme de curierat catre noi, firma platitoare de TVA. Factura de marfa contine si contravaloarea transportului. In acest caz trebuie sa mai detinem documente de transport, adica CMR sau AWB in cazul de fata, pentru a justifica achizitia intracomunitara?
24Apr2024
Selfbilling
de
Anca Bilas
valabil la 24 Apr 2024
Intrebare: O firma din Romania platitoare de TVA presteaza servicii de transport marfa unei firme din Austria - LKW WALTER - casa de expeditii inregistrata in scopuri de TVA in Austria. LKW WALTER emite autofactura cu taxare inversa in numele societatii din Romania dupa fiecare transport.Cum se inregistreaza facturile si ce declaratii trebuie sa intocmim? In decontul de tva unde trebuie sa apara? La ce ...