Livrare in UK. TVA. Regim fiscal tranzitoriu

Raspuns: Pentru anul 2020 nu exista modificari privind tratamentul fiscal aplicabil operatiunilor din sfera de aplicare a TVA in relatia cu parteneri din Marea Britanie/Regatul Unit, chiar daca a iesit din Uniune incepand cu data de 1 februarie 2020.
          
Astfel, intervalul 01.02. – 31.12.2020 inclusiv este tratat drept perioada de tranzitie in care  Marea Britanie trebuie sa respecte acquis-ul european. 
 
In acest context, am in vedere informarea  ANAF din data de 4.02.2020 privind impactul Brexit din care rezulta ca
          
“Procesul de retragere a Regatului Unit al Marii Britanii din Uniunea Europeana (BREXIT) a fost finalizat la data de 31 ianuarie 2020.

In conformitate cu Acordul de Retragere ratificat de catre ambele parti, o perioada de tranzitie se va derula de la data de 1 februarie 2020 pana la data de 31 decembrie 2020,pe parcursul careia Marea Britanie va respecta, in continuare, acquis-ul european, inclusiv politicile Uniunii Europene in domeniul fiscal si domeniul vamal. Pe durata perioadei de tranzitie, Marea Britanie nu va participa la mecanismul decizional si nu va mai fi reprezentata in institutiile UE, dar va pastra drepturile si obligatiile ce revin unui stat membru.
            
Aceste luni, pana la sfarsitul anului 2020 vor permite Uniunii Europene si Marii Britanii sa planifice si sa pregateasca un nou parteneriat privind relatiile viitoare.”
 
Deci, tranzactiile efectuate cu parteneri din Marea Britanie trebuie tratate, in continuare, pana la data de 31.12.2020, inclusiv, drept operatiuni intracomunitare cu bunuri si servicii conform prevederilor Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, titlul VII, armonizate cu prevederile Directivei CEE nr. 112/2006 privind sistemul taxei pe valoarea adaugata. Din acest motiv, valoarea acestora se raporteaza in  fiecare perioada fiscala din anul 2020 prin declaratia informativa cod 390 VIES si prin declaratia statistica Intrastat (daca este cazul).
 
Astfel, valoarea unei livrari intracomunitare de bunuri catre un client din UK, inregistrat in scopuri de TVA in UK, se raporteaza, atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 1, cat si prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul L.
 
Incepand cu data  1 ianuarie 2021, Regatul Unit al Marii Britanii si al Irlandei de Nord va dobandi statul de  tara terta, caz in care livrarea  de bunuri expediate de pe teritoriul Romaniei catre un cumparator din Marea  Britanie  va  reprezenta pentru vanzatorul din Romania un export de bunuri, scutit de TVA conform prevederilor art. 294 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. In acest caz, pentru exportul bunurilor catre cumparatori din UK  vor trebui intocmite formalitati vamale, in conformitate cu prevederile din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 din 9 octombrie 2013 de stabilire a Codului vamal al Uniunii.