Esti aici: TVA

Livrare jucarii. Documente justificative

valabil la 13 Oct 2017

Raspuns oferit de
S.M. Armaselu
Expert contabil, Consultant fiscal, Auditor financiar

Tags: livrari intracomunitaredocumente justificativetransportTVA

Intrebare: Societatea are o comanda din partea unei firme din Germania pentru livrarea de jucarii. Marfa va pleca din depozit si va fi dusa intr-un depozit din Timisoara unde clientul strange mai multa marfa, pentru a face mai putine transporturi. Cum putem face dovada livrarii marfii in Germania, avand CMR decat pana la Timisoara, pentru a putea factura fara TVA?

• Tip societate: S.R.L.

• Numar de angajati: 11-50 angajati

• Platitoare TVA: Da

• Cod CAEN: 4941

Raspuns:

Pentru ca o vanzare de bunuri sa beneficieze de scutirea de TVA pentru livrari intracomunitare, trebuie indeplinite cumulativ cele doua conditii, respectiv:

- cumparatorul sa va furnizeze un cod valid de TVA dintr-un alt stat membru;

- sa puteti face dovada ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru.

Scutirea de TVA pentru livrari intracomunitare de bunuri este prevazuta la art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.

Instructiunile din 22 ianuarie 2016 de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 294 alin. (2), aprobate prin Ordinul nr. 103/2016 precizeaza la art. 10 faptul ca scutirea de taxa pentru livrarile intracomunitare de bunuri prevazute la art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal (cu exceptiile de la pct. 1 si 2 ale aceleiasi litere a), se justifica pe baza urmatoarelor documente:

a) factura in care trebuie sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru;

b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru; si, dupa caz,

c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vanzare/cumparare, documentele de asigurare.

Prin documente care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru se intelege documentele care atesta in mod neechivoc transportul bunurilor din Romania in alt stat membru de catre furnizor, de catre beneficiar sau de catre o persoana care actioneaza in numele unuia dintre acestia, in functie de tipul transportului, cum ar fi, fara a se limita la acestea, documentele de transport, in cazul in care exista un contract de transport intre parti sau alte documente care atesta transportul bunurilor, in cazul in care nu exista un contract de transport intre parti, cum ar fi situatia in care furnizorul sau beneficiarul asigura transportul bunurilor cu mijloace proprii de transport.(alin. (7) al art. 10 din Ordinul nr. 103).

Totodata, potrivit alin. (4) al art. 1 din Ordonul nr. 103/2016, pentru acele operatiuni care prin natura lor nu permit operatorilor economici sa fie in posesia documentelor de justificare a scutirii in momentul faptului generator, prezentarea documentelor pentru justificarea scutirii de taxa se va face in termen de maximum 90 de zile calendaristice de la data la care a intervenit faptul generator de taxa pentru operatiunea in cauza. Atentie, in situatia in care, la data la care se efectueaza o inspectie fiscala, persoana impozabila nu este in posesia documentelor de justificare a scutirii si este depasit termenul prevazut mai sus (90 de zile), organele de inspectie fiscala obliga persoana impozabila la colectarea TVA de la data faptului generator de taxa.

Astfel, consideram ca sunt posibile urmatoarele situatii:

- aveti siguranta ca veti intra in posesia documentelor care atesta transportul bunurilor catre un alt stat membru. In aceasta situatie, veti emite factura in regim de scutire de TVA.

- este posibil ca beneficiarul sa fie inregistrat in scopuri de TVA in Romania (fie in nume propriu, fie prin reprezentant fiscal), caz in care acesta (firma din Germania) efectueaza o livrare intracomunitara. In aceasta situatie, veti emite factura cu TVA. Va recomandam sa analizati prevederile contractuale/intelegerile intre parti.

- nu aveti certitudinea ca veti primi documentele care sa dovedeasca transportul bunurilor in alt stat membru. In aceasta situatie, va recomandam sa emiteti factura cu TVA.

Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici

Newsletter portalcontabilitate.ro

Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile

Intrebare: O asociatie platitoare de TVA, in urma unei comenzi Emag primeste factura cu TVA 20% de la firma din Bulgaria cu cod VIES invalid. Nu am reusit sa aflu daca livrarea este din Romania sau din UE. Ce obligatii de inregistrare si declarare TVA avem in cele 2 cazuri?

mai mult