Marfa livrata si nefacturata. Inregistrari contabile
valabil la 07 Apr 2013
Intrebare: O firma realizeaza productie si comert confectii dama. Livreaza catre alte societati, pe langa produsele realizate de ea si confectii luate de la alte firme. Produsele se livreaza cu aviz de expeditie, urmand ca in fiecare luna ei sa ne faca o raportare cu vanzarile efectuate, si pentru marfa vanduta se intocmeste factura. Nu este vorba de consignatie, nici de custodie ci de o livrare suscesiva cu rezerva proprietatii.Ce inregistrari contabilitate necesita aceste operatiuni? Cum se tine evidenta produselor livrate dar nefacturate? Se creaza gestiuni separate la pret de vanzare? Trebuie evidentiat adaosul?
Raspuns: Potrivit pct.156, alin. (1) din OMFP 3055/2009 detinerea, cu orice titlu, de bunuri materiale, precum si efectuarea de operatiuni economice, fara sa fie inregistrate in contabilitate, sunt interzise
Potrivit prevederilor pct 155 alin (2 ) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009, in general, datele de transfer al controlului, de transfer al proprietatii si de livrare coincid. Totusi, pot exista decalaje de timp, de exemplu, pentru:
- bunuri vandute in consignatie sau stocurile la dispozitia clientului;
- stocuri gajate livrate creditorului beneficiar al gajului, care raman in evidenta debitorului pana la vanzarea lor;
- bunuri receptionate pentru care nu s-a primit inca factura, care trebuie inregistrate in activele cumparatorului;
- bunuri livrate si nefacturate, care trebuie scoase din evidenta, transferul de proprietate avand loc;
- bunuri vandute si nelivrate inca, pentru care a avut loc transferul proprietatii. De exemplu, la vanzarile cu conditia de livrare "ex-work", bunurile vandute ies din stocul vanzatorului din momentul punerii lor la dispozitia cumparatorului etc.
La pct 156, alin 2 lit c si d, prevad:
“c) in cazul unor decalaje intre vanzarea si livrarea bunurilor, acestea se inregistreaza ca iesiri din entitate, nemaifiind considerate proprietatea acesteia, astfel:
– bunurile vandute si nelivrate se inregistreaza distinct in gestiune, iar in contabilitate in conturi in afara bilantului;
- bunurile livrate, dar nefacturate, se inregistreaza ca iesiri din gestiune atat la locurile de depozitare, cat si in contabilitate, pe baza documentelor care confirma iesirea din gestiune potrivit legii;”
d) bunurile aprovizionate sau vandute cu clauze privind dreptul de proprietate se inregistreaza la intrari si, respectiv, la iesiri, atat in gestiune, cat si in contabilitate, potrivit contractelor incheiate.”
Pct 258 prevede:
(1) In contabilitate, veniturile din vanzari de bunuri se inregistreaza in momentul predarii bunurilor catre cumparatori, al livrarii lor pe baza facturii sau in alte conditii prevazute in contract, care atesta transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor respective, catre clienti.
(2) Veniturile din vanzarea bunurilor se recunosc in momentul in care sunt indeplinite urmatoarele conditii:
a) entitatea a transferat cumparatorului riscurile si avantajele semnificative care decurg din proprietatea asupra bunurilor;
b) entitatea nu mai gestioneaza bunurile vandute la nivelul la care ar fi facut-o, in mod normal, in cazul detinerii in proprietate a acestora si nici nu mai detine controlul efectiv asupra lor;
c) marimea veniturilor poate fi evaluata in mod credibil;
d) este probabil ca beneficiile economice asociate tranzactiei sa fie generate catre entitate; si
e) costurile tranzactiei pot fi evaluate in mod credibil.
Din punct de vedere TVA:
Potrivit prevederilor art. 134 indice 2 din Codul fiscal, exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator. Potrivit prevederilor art. 134 indice 1 alin (1), faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, cu exceptiile prevazute in prezentul capitol. La exceptiile prevazute la alin (2)-(12). nu se regaseste expresia de livrari succesive cu rezerva proprietatii.
Astfel, in baza art. 155 alin. (15) din Codul fiscal, persoana impozabila are obligatia de a emite o factura cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei.
Potrivit prevederilor art. 1.767 din Codul civil, proprietatea asupra bunurilor se transfera de la furnizor la beneficiar in momentul predarii acestora. Beneficiarul are obligatia sa preia bunurile la termenele si in conditiile prevazute in contract.
Preluarea bunurilor se face prin receptia de catre beneficiar, ocazie cu care se identifica si se constata cantitatea si calitatea acestora
Astfel, potrivit prevederilor pct 156 lit c) - bunurile livrate, dar nefacturate, se inregistreaza ca iesiri din gestiune atat la locurile de depozitare, cat si in contabilitate, pe baza documentelor care confirma iesirea din gestiune potrivit legii .
Gestiuni separate se tine in situatia in care aveti bunuri puse la dispozitia clientului. Intrucat desfasurati activitate de comert cu ridicata, marfurile se evidentiaza in contabilitate la pret de achizitie, fara a reflecta adaosul comercial si Tva neexigibila ca in cazul comertului cu amanuntul.
Avand in vedere aceste prevederi, va propun urmatoarele Inregistrari contabile:
a) Livrarea pe baza avizului de expeditie:
418 =%
701 sau 707
b) Descarcare gestiune produse finite, marfa:
711=345
607=371
c) La emiterea facturii :
4111=&
418
4427
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria Codul fiscal
21Apr2024
Prelucrare bunuri in lohn. Sistem RO e-Transport
de
Constanta Popa
valabil la 21 Apr 2024
Intrebare: Firma in cauza asambleaza cabluri (lohm). In vederea asamblarii acestor cabluri se primeste materii prime si materiale din spatiul comunitar, se efectueaza asamblarea acestor materii prime si materiale, iar produsul finit cablu cu stecher se livreaza inapoi in comunitate.1. Trebuie sa obtinem codul UIT pentru transportul care aduce materiilor prime si materialelor pentru asamblat?2. Daca ...
03Apr2024
Sistem de impozitare societate civila de psihologie
de
Anca Bilas
valabil la 03 Apr 2024
Intrebare: Ce sistem de impozitare se aplica in cazul unei societati civile profesionale (psihologi)? Se aplica TVA pentru venituri ale societatii > 300.000 lei? Ce fel de impozit se calculeaza? 16%, 10%, poate fi microintreprindere?
01Apr2024
Analiza propunerii de modificare a Codului fiscal privind microintreprinderile si legaturile intre societati
de
Liviu Sapunaru
valabil la 01 Apr 2024
Intrebare: 1. Sotul este asociat 100% intr-o societate platitoare de impozit pe profit care a depasit CA de 500.000 euro la 31.12.2023. Sotia este asociat 100% intr-o alta societate platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor, cu CA 15.000 de euro la 31.12.2023. Firma sotiei devine platitoare de impozit pe profit?2. Un alt asociat detine 100% dintr-o societate cu o CA de 3 500 000 euro la ...
24Feb2024
Obligatia inregistrarii in RO e-Transport
de
Mihaela Corneanu
valabil la 24 Feb 2024
Intrebare: Am facut achizitii din UE intracomunitare (piese auto, role sarma, cuie etc.) conform noilor modificari aduse la RO e-Transport.Trebuie declarata achizitia in RO e-Transport de beneficiar la sosirea in tara?
14Feb2024
Aspecte fiscale si contabile e-Factura
de
Anca Bilas
valabil la 14 Feb 2024
Intrebare: Cum procedez la intocmirea balantei pe ianuarie 2024 in cazul in care o factura de utilitati nu este fizic in dosarul firmei si nici urcata pe e-Factura, desi eu am beneficiat de servicii si chiar am platit serviciul? Cum procedez la intocmirea balantei pe iulie 2024 cand apar pe e-Factura 6 facturi cu date din diferite luni? Cum procedez in aceeasi speta daca am marfa pe raft si nu am factura si ...
07Apr2023
Transport pietricele de marmura. Declarare in e-Transport
de
Elena Garofil
valabil la 07 Apr 2023
Intrebare: Societatea noastra comercializeaza pietricele din marmura, care au utilizare ornamentala si care se incadreaza la codul NC2517.Referitor la sistemul e-Transport, aceste produse se incadreaza la bunuri cu risc fiscal ridicat? Daca sunt considerate cu risc fiscal ridicat si se vand in cantitate mai mare de 500 kg prin casa de marcat catre persoane fizice, este obligatorie obtinerea codului UIT?