Mijloc fix utilizat in scopul popularizarii imaginii firmei. Solutii contabile si documente justificative

Intrebare: Referitor la raspunsul dat de dvs mai jos:

nu am mentionat anterior dar prelata s-a dat in scop publicitar. Firma z prin intermediul prelatei face pubilicitate firmei X. Totodata clientul z are achizitii de produse de la firma X si prelata este data pentrui a promova produsele firmei X pe care Z le vinde mai departe.

Firma X incheie un contract cu firma Y pentru achizionare prelata camion +insciptionare prelata cu numele firmei X.

Dupa plata facturii de catre societatea X, prelata inscriptionata ajunge la societatea Z care este client fidel societatii X. Pretul prelatei platit de catre firma X la firma Y este 700 eur fara tva.

1.care este monografia contabila de inregistrare in contabilitatea firmei X?

2.prelata este considerata obiect de inventar?

3.prelata este considerata mijloc fix?(daca este mijloc fix care este codul de clasificare, durata de amortizare cf nomencaltorului de mijloace fixe)

4.ce act se intocmeste la predarea prelatii catre firma Z?

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalContabilitate.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 81996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copiereadistribuirearepublicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Raspuns:

Fata de speta prezentata de dvs, apare urmatoarea intrebare: cu ce scop firma X a dat prelata firmei Z: in folosinta gratuita, urmind apoi sa fie returnata, in custodie (depozitare, pastrare), donatie, cadou etc?

Varianta acordarii prelatei spre pastrare (depozitare) de catre firma Z nu cred ca este oportuna, deoarece prelata, probabil, este utilizata de aceasta firma si nu este pastrata in bune conditiuni.

Ramin variantele de acordare fie drept cadou, fie ca donatie, fie in folosinta gratuita de catre firma Z.

A) In varianta acordarii drept cadou (protocol) a prelatei catre firma Z:

- in aceasta situatie nu se intocmeste contract;

- pentru acordarea bunului in mod gratuit, drept cadou, se va intocmi un proces verbal de predare-primire, intre X si Z, in care se va stipula faptul ca bunul a fost predat de la societatea Y direct catre societatea Z, drept cadou, fara a mai intra prin gestiunea societatii X;

- inregistrarea contabila la achizitia prelatei, pe baza de factura emisa de societatea Y, se face direct in contul de cheltuiala de protocol, avind in vedere faptul ca bunul a ajus direct la Z:

623 analitic protocol = 401 700 eur*4.45 leieur = 3.115 lei

4426 = 401 748 lei

Nota: cursul de 4.45 leieur este ipotetic.

- tratamentul fiscal este cel prevazut la art. 128 alin. (8) litera f) din codul fiscalsi la punctul 6 alin. (10) din norme - pentru TVA, in sensul colectarii TVA pentru suma ce depaseste 100 lei per cadou - si la art. 21 alin. (3) litera a) din codul fiscalsi la punctul 33 din norme - pentru impozitul pe profit, in sensul ca suma din contul 623 este o cheltuiala deductibila doar in limita a 2% din profit.

B) In varianta acordarii bunului ca donatie catre firma Z:

- in aceasta situatie se intocmeste contract de donatie, intre societatea X - donator - si societatea Z - donatar -, conform art. 985 si 1011 si urm. din Noul Cod Civil; si in aceasta situatie este bine sa se stipuleze in contract faptul ca bunul a fost predat direct de la firma Y catre firma Z; contractul de donatie se incheie in mod obligatoriu in forma autentica (la notar); a nu se confunda donatia cu sponsorizarea;

- pentru acordarea bunului ca obiect al contractului de donatie se va intocmi un proces veerbal de predare-primire intre X si Z, in care se va face referire la contractul de donatie nr. ... din data de ....;

- inregistrarea in contabilitatea societatii X a prelatei, pe baza facturii emise de societatea Y:

6582 = 401 3.115 lei

4426 = 401 748 lei

- tratamentul fiscal este urmatorul:

> din punctul de vedere al TVA: sint aplicabile prevederile art. 128 alin. (4) litera b) din codul fiscal, conform caruia se colecteaza TVA, deoarece operatiunea este asimilata unei livrari de bunuri, daca bunurile achizitionate sint acordate in mod gratuit altei persoane si s-a dedus tva la achizitie; rezulta ca trebuie efectuata colectarea TVA dedusa, prin formula:

635 = 4427 748 lei si prin intocmirea autofacturii, conform art. 155 alin. (7) din codul fiscal.

> din punctul de vedere al impozitului pe profit: cheltuiala inregistrata in contul 6582 nu este deductibila, deoarece nu este aferenta obtinerii de venituri impozabile, asa cum este prevazut la art. 21 alin. (1) din codul fiscal.

C) In varianta acordarii prelatei in folosinta gratuita de catre firma Z:

- in aceasta situatie se intocmeste un contract de comodat (contract de imprumut de folosinta - cu titlu gratuit), in conformitate cu art. 2146 si urm. din Noul cod civil; se va mentiona ca bunul a fost predat direct de la societatea Y catre societatea Z, fara sa mai tranziteze societatea X;

- odata cu intocmirea contractului, se va intocmi si procesul verbal de predare-primire, intre X si Z, in care se va face referire la contractul de comodat nr.... din data de ...;

- inregistrarea prelatei in contabilitatea lui X - in aceasta situatie, bunul va fi inregistrat ca o imobilizare corporala, indeplinindu-se conditiile prevazute la punctul 92 din reglementarile contabile aprobate prin OMFP 30552009 (de a fi inchiriat tertilor - dar fara titlu oneros).

Bunul respectiv indeplineste conditiile de mijloc fix si din punct de vedere fiscal, avind o valoare de intrare mai mare de 2500 lei:

2131 = 404 3.115 lei

4426 = 404 748 lei

cod clasificare: 2.1.22.2., perioada de amortizare 9-15 ani.

- amortizarea bunului:

6811 = 2813

Insa, fac urmatoarea remarca: in mod normal, o prelata confectionata si utilizata la un camion, nu se va inregistra ca obiect bun de sine statator, ci va majora valorea camionului. Dar, in situatia dvs, avind in vedere faptul ca prelata nu este utilizata pe un camion de-al societatii X, atunci se impune ca aceasta sa fie inregistrata distinct.

- tratamentul fiscal:

> din punctul de vedere al TVA: si in aceasta situatie sint aplicabile prevederile art. 128 alin. (4) litera b) din codul fiscal, conform caruia se colecteaza TVA, deoarece operatiunea este asimilata unei livrari de bunuri, intrucit bunul achizitionat este pus la dispozitia altei persoane in mod gratuit si s-a dedus tva la achizitie; rezulta ca trebuie efectuata colectarea TVA dedusa, prin formula:

635 = 4427 748 lei si prin intocmirea autofacturii, conform art. 155 alin. (7) din codul fiscal.

> din punctul de vedere al impozitului pe profit: cheltuiala cu amortizarea inregistrata in contul 6811 nu este deductibila, asa cum este prevazut la art. 21 alin. (1) din codul fiscal, deoarece este aferenta unui bun utilizat gratuit de catre un tert, fara ca societatea X sa obtina venituri impozabile din aceasta operatiune.