Ministerul Finantelor a schimbat procedura de obtinere a solutiilor fiscale anticipate

Act normativ: OMF nr. 1178/2023 pentru aprobarea Procedurii privind emiterea solutiei fiscale individuale anticipate

Publicare: in Monitorul Oficial, Partea I nr. 263 din 30 martie 2023

Subiect: Proceduraprivind emiterea solutiei fiscale individuale anticipate

De retinut: Cererile pentru emiterea solutiei fiscale individuale anticipate aflate in curs de solutionare la data intrarii in vigoare a prezentului ordin se solutioneaza conform noii proceduri.

Important!

Solutia fiscala individuala anticipata produce efecte doar pentru contribuabilul/ platitorul solicitant si/sau entitatile enumerate in continutul acesteia, avand in vedere informatiile si circumstantele prezentate.

Solutia fiscala individuala anticipata nu este aplicabila altor contribuabili/platitori sau entitati si nu este opozabila organului fiscal in raport cu alti contribuabili/platitori, chiar daca exista circumstante similare.

Elementele principale pe care trebuie sa le contina cererea

a)datele de identificare ale contribuabilului/platitorului solicitant si ale reprezentantului legal al acestuia, daca este cazul;
b)o prezentare generala sau un rezumat al tranzactiilor propuse;
c)prezentarea detaliata a informatiilor relevante in legatura cu tranzactiile propuse
d)prezentarea tranzactiilor relevante finalizate partial sau integral anterior depunerii cererii pentru emiterea solutiei fiscale;
e)tranzactiile propuse
f)scopul fiscal sau nefiscal al fiecarei tranzactii propuse;
g)analiza completa a tranzactiilor propuse din perspectiva scopului economic
h)temeiul de drept aplicabil tranzactiilor propuse;
i)interpretarea contribuabilului/platitorului cu privire la reglementarea fiscala aplicabila tranzactiilor propuse, respectiv propunerea privind continutul solutiei fiscale;
j)dovada achitarii taxei de emitere a solutiei fiscale.

Cererea, documentatia si orice alte comunicari ulterioare se transmit exclusiv prin mijloace electronice de transmitere la distanta.

Procedura privind emiterea solutiei fiscale individuale anticipate

Organul fiscal competent pentru emiterea solutiei fiscale individuale anticipate este Ministerul Finantelor.

Procedura se aplica pentru emiterea de catre organul fiscal competent a solutiei fiscale individuale anticipate, privind reglementarea tratamentului fiscal aplicabil unei situatii fiscale de fapt viitoare, in legatura cu impozitele, taxele si contributiile sociale obligatorii reglementate de Codul fiscal.
Contribuabilii/Platitorii pot solicita organului fiscal competent emiterea unei solutii fiscale prin depunerea unei cereri, cu cel putin 90 de zile anterior datei la care intentioneaza sa efectueze tranzactiile propuse.

Anterior depunerii cererii pentru emiterea solutiei fiscale, contribuabilul/platitorul poate solicita organului fiscal competent organizarea unei discutii preliminare.

In termen de 15 zile de la data inregistrarii cererii pentru emiterea solutiei fiscale, organul fiscal competent efectueaza o analiza prealabila pentru conformitate a cererii de emitere a solutiei fiscale.

Analiza prealabila a cererii are ca obiect verificarea respectarii conditiilor de forma, precum si confirmarea incasarii taxei pentru emiterea solutiei fiscale.

Organul fiscal competent notifica contribuabilul/platitorul, in termen de 15 zile de la finalizarea analizei prealabile, cu privire la faptul ca cererea nu este luata in considerare si despre posibilitatea depunerii unei noi cereri, respectiv efectuarea platii taxei pentru emiterea solutiei fiscale.

In scopul solutionarii cererii, organul fiscal competent poate accesa bazele de date sau poate solicita institutiilor subordonate, altor institutii din tara sau strainatate, precum si tertilor date, informatii, clarificari si documente care sunt relevante pentru solutionarea cererii.

Cererea pentru emiterea solutiei fiscale se respinge, prin ordin al ministrului finantelor, in situatii cum ar fi de exemplu:

• situatia fiscala de fapt viitoare prezentata de contribuabil/platitor cuprinde tranzactii identice sau similare care au facut obiectul unei declaratii fiscale anterioare a contribuabilului/platitorului sau a unei entitati afiliate;
• situatia fiscala de fapt viitoare cuprinde tranzactii ipotetice sau care comporta un grad ridicat de incertitudine;
• tranzactiile se circumscriu unor prevederi legale in curs de revizuire;
• obiectul cererii vizeaza aspecte reglementate prin acte normative, altele decatCodul fiscal;
• cererea are ca obiect reglementarea unor aspecte care privesc principiile contabile sau comerciale;

(....)

Anterior emiterii solutiei fiscale, organul fiscal competent comunica proiectul solutiei fiscale contribuabilului/platitorului in vederea formularii unui punct de vedere.

Aprobarea solutiei fiscale

Solutia fiscala se aproba prin ordin al ministrului finantelor si contine:

a)denumirea organului fiscal emitent;
b)data la care a fost emisa si data de la care este aplicabila;
c)datele de identificare ale contribuabilului/platitorului beneficiar al solutiei fiscale;
d)obiectul solutiei fiscale;
e)obligatia fiscala principala care face obiectul solutiei fiscale;
f)motivul de fapt;
g)temeiul de drept;
h)referinte la completarile documentatiei/solicitarile de clarificari care au intervenit in perioada de emitere a solutiei fiscale;
i)propunerea contribuabilului/platitorului cu privire la reglementarea fiscala a situatiei fiscale de fapt viitoare;
j)punctul de vedere al contribuabilului/platitorului solicitant privind proiectul solutiei fiscale;
k)interpretarea organului fiscal competent cu privire la tratamentul fiscal aplicabil situatiei fiscale de fapt viitoare prezentate in cererea de emitere a solutiei fiscale;
l)prezumtiile critice care pot afecta aplicabilitatea solutiei fiscale;
m)orice alte mentiuni cu privire la aplicarea solutiei fiscale.

Taxa pentru emiterea solutiei fiscale

Pentru fiecare obligatie fiscala principala se achita taxa prevazuta in Codul de procedura fiscala:

a) 5.000 euro, la cursul comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru ziua efectuarii platii, pentru contribuabilii mari si contribuabilii nerezidenti;
b) 3.000 euro, la cursul comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru ziua efectuarii platii, pentru celelalte categorii de contribuabili/platitori.