Consultanta specializata pentru CONTABILI 
Monografie contabila pentru o societate de brokeraj
valabil la 05 Iul 2019
Intrebare: Care este monografia contabila pentru o societate de brokeraj? Care este legislatia specifica?
Raspuns:
Investitiile financiare pe termen scurt se evidentiaza in contabilitate in conturile din grupa 508 “Investitii pe termen scurt”.
Investitiile financiare pe termen scurt cuprind:
– actiuni detinute la entitatile afiliate si
– alte investitii pe termen scurt ce reprezinta obligatiunile emise si rascumparate, obligatiunile achizitionate si alte valori mobiliare achizitionate in vederea realizarii de profit intr-un termen scurt.
Evaluarea investitiilor pe termen scurt
Evaluarea initiala. La intrarea in entitate, investitiile pe termen scurt se evalueaza la costul de achizitie, prin care se intelege pretul de cumparare sau la valoarea stabilita potrivit contractelor.
In cazul valorilor mobiliare pe termen scurt admise la tranzactionare pe o piata reglementata, costul de achizitie nu include costurile de tranzactionare direct atribuibile achizitiei lor, aceste costuri fiind inregistrate in conturile de cheltuieli corespunzatoare.
Evaluarea la data bilantului.
Titlurile pe termen scurt (actiuni si alte investitii financiare) admise la tranzactionare pe o piata reglementata se evalueaza la valoarea de cotatie din ultima zi de tranzactionare, iar cele netranzactionate – la costul istoric, mai putin eventualele ajustari pentru pierdere de valoare.
Eventualele diferente favorabile sau nefavorabile ce rezulta din evaluarea acestora se inregistreaza la venituri sau cheltuieli financiare, prin contul 768 sau 668, dupa caz.
Evaluarea la iesirea din entitate.
La iesirea din gestiune a investitiilor pe termen scurt se aplica prevederile pct. 131 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1802/2014, respectiv se utilizeaza una din metodele urmatoare:
– FIFO – metoda primul intrat-primul iesit;
– LIFO – metoda ultimul intrat-primul iesit;
– CMP – metoda costului mediu ponderat.
Operatiuni inregistrate in contabilitate
Achizitia titlurilor se efectueaza prin intermediul unei societati de brokeraj.
Clientul pune la dispozitia acesteia o suma de bani convenita, pe care aceasta o va investi conform ordinelor clientului sau din initiativa sa.
Periodic, societatea de investitii remite investitorului un extras de cont in care sunt prezentate sumele investite, titlurile in care au fost efectuate investitiile, operatiile de vanzare si cumparare efectuate, precum si comisionul societatii de investitii.
1. Plasarea ordinului de achizitie de valori mobiliare catre un intermediar si cumpararea de valori mobiliare:
508 “Alte titluri de plasament” = 5092 “Varsaminte de efectuat pentru alte investitii pe termen
scurt”
2. Depunerea sumelor in contul intermediarului:
5092 “Varsaminte de efectuat pentru alte investitii pe termen scurt” = 5121 “Conturi la banci in lei”
3. Vanzarea actiunilor cu castig
461 “Debitori diversi” = %
508 “Alte titluri de plasament”
7642 “Castiguri din investitii pe termen scurt cedate”
4. Vanzarea actiunilor in pierdere
% = 5081″Alte titluri de plasament”
461″Debitori diversi”
6642 “Pierderi din investitiile pe termen scurt cedate”
Valoarea de iesire a stocului de titluri se determina prin una din metodele FIFO, LIFO, CMP similar iesirilor de stocuri.
5. Retinerea comisioanelor datorate catre broker:
622 “Cheltuieli privind comisioanele si onorariile” = 461 “Debitori diversi”
6. Incasarea sumelor din contul brokerului, reprezentand castigul net din vanzari (sume incasate – comisioane retinute) sau la lichidarea contului:
5121 “Conturi la banci in lei” = 461″Debitori diversi”
7. Evaluarea titlurilor la data bilantului se face la cursul ultimei zile de tranzactionare.
– inregistrarea diferentei pozitive din evaluare (valoarea de tranzactionare a stocului de actiuni este mai mare decat valoarea de inventar determinata prin una din metodele FIFO, LIFO, CMP).
668 “Alte cheltuieli financiare” = 508 “Alte titluri de plasament”
– Inregistrarea diferentei negative din evaluare (valoarea de tranzactionare a stocului de actiuni este mai mare decat valoarea de inventar determinata prin una din metodele FIFO, LIFO, CMP)
508 “Alte titluri de plasament” = 768 “Alte venituri financiare”
Tratamentul fiscal
La calculul profitului impozabil se tine seama de prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Astfel, art. 21 prevede ca pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
Veniturile rezultate din cedarea titlurilor, precum si cele din diferentele favorabile rezultate in urma evaluarii sunt venituri impozabile.
Cheltuielile rezultate din cedarea titlurilor, precum si cele din diferentele nefavorabile rezultate in urma evaluarii sunt cheltuieli deductibile.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria Prestari servicii
29Mar2024
Servicii intracomunitare. Inregistrare in declaratii
de
Elena Garofil
valabil la 29 Mar 2024
Intrebare: Sunt corect preluate de program in decont urmatoarele facturi?1. Prestari servicii pe teritoriul Belgiei catre partener UE.Am obtinut cod de tva belgian sa putem presta serviciile:Factura 4111 = % 704 x suma servicii 473 x suma tva pe care o vom plati belgienilorDeclarat in D390 toata suma facturii (contul 704 + contul 473) ...
17Mar2024
Regim fiscal TVA pentru servicii de transport bunuri pe teritoriul comunitar
de
Amelia Dumitras
valabil la 17 Mar 2024
Intrebare: O firma romaneasca de transport, platitoare de TVA in Romania presteaza servicii de transport marfa pe teritoriul UE pentru o firma platitoare de TVA din Germania.Factureaza scutit de TVA? Conform carui articol din Codul fiscal factureaza scutit de TVA?
15Mar2024
Schimbare sediu. Procedura eliberare certificat de inregistrare fiscala
de
Ionut Jinga
valabil la 15 Mar 2024
Intrebare: O SPARL (Societate profesionala de avocati cu rspundere limitata) si-a schimabt sediul profesional din Str. Moceanu in Calea Victoriei, ambele in sectorul 1. Decizia de barou a fost emisa cu data de 5 martie 2024.Ce documente sunt necesare pentru schimbarea CUI/CIF la ANAF? Se pot depune prin SPV? Datele de pe facturi si alte documente fiscale/oficiale se pastreaza pe Moceanu pana in momentul ...
20Feb2024
Aspecte fiscale e-Factura in cazul unei reparatii auto
de
Anca Bilas
valabil la 20 Feb 2024
Intrebare: In situatia in care emitem facturi pentru o persoana fizica ce a reparat autoturismul la un service auto si factura trebuie sa o plateasca o societate de asigurari Grupama, cum emitem factura pe persoana fizica sau pe persoana juridica Grupama, deoarece aceasta plateste dosarul de dauna? Cum transmitem in e-Factura? Pe CNP persoana fizica nu se transmite in e-Factura, pe persoana juridica ...
22Dec2023
Implicatii fiscale marfa neconforma
de
Mihaela Corneanu
valabil la 22 Dec 2023
Intrebare: Societatea noastra livreaza marfa in UE. Se constata ca marfa este neconforma. Clientul nu o poate utiliza si solicita credit note. Pentru a face dovada distrugerii, noi preferam sa aducem marfa inapoi si sa o distrugem/valorificam ca deseu. Am avea insa si posibilitatea sa obtinem de la client dovada distrugerii, doar ca trebuie sa platim noi serviciile de distrugere din tara sa. Ce regim au ...
09Dec2023
Model contract de prestari servicii contabile
de
Rodica Mantescu
valabil la 09 Dec 2023
Intrebare: Va rog sa ma ajutati cu un model de contract de prestari servicii contabile. As dori sa inchei contract cu o societate pentru efectuarea contabilitatii, si as dori un model de contract in domeniul acesta. P.S. Capitolul de Drepturi si obligatii atat pt prestator cat si pentru beneficiar, ma intereseaza in special.
Un produs marca