X

Autentificare cont

Tine-ma minte

Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola

Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Autentificare Inregistrare cont
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Portal actualizat la 23 Iulie 2019
Contine toate actele normative din domeniu, actualizate la zi - parteneriat Legis

Monografie contabila pentru o societate de brokeraj

Vera Constantin Raspuns oferit de
Vera Constantin
Expert contabil
valabil la 05 Iul 2019Conform legislatiei in vigoare!
Intrebare: Care este monografia contabila pentru o societate de brokeraj? Care este legislatia specifica?

Raspuns:
Investitiile financiare pe termen  scurt  se evidentiaza  in  contabilitate   in conturile  din grupa  508  “Investitii pe  termen  scurt”.
Investitiile financiare pe termen scurt cuprind:
– actiuni detinute la entitatile afiliate si
– alte investitii pe termen scurt ce reprezinta obligatiunile emise si rascumparate, obligatiunile achizitionate si alte valori mobiliare achizitionate in vederea realizarii de profit intr-un termen scurt.
 
Evaluarea investitiilor pe termen scurt
Evaluarea initiala. La intrarea in entitate, investitiile pe termen scurt se evalueaza la costul de achizitie, prin care se intelege pretul de cumparare sau la valoarea stabilita potrivit contractelor.
 
In cazul valorilor mobiliare pe termen scurt admise la tranzactionare pe o piata reglementata, costul de achizitie nu include costurile de tranzactionare direct atribuibile achizitiei lor, aceste costuri fiind inregistrate in conturile de cheltuieli corespunzatoare.
Evaluarea la data bilantului. 
 
Titlurile pe termen scurt (actiuni si alte investitii financiare) admise la tranzactionare pe o piata reglementata se evalueaza la valoarea de cotatie din ultima zi de tranzactionare, iar cele netranzactionate – la costul istoric, mai putin eventualele ajustari pentru pierdere de valoare.
Eventualele diferente favorabile sau nefavorabile ce rezulta din evaluarea acestora se inregistreaza la venituri sau cheltuieli financiare, prin contul 768 sau 668, dupa caz.
 
Evaluarea la iesirea din entitate.
La iesirea din gestiune a investitiilor pe termen scurt se aplica prevederile pct. 131 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1802/2014, respectiv se utilizeaza una din metodele urmatoare:
– FIFO – metoda primul intrat-primul iesit;
– LIFO – metoda ultimul intrat-primul iesit;
– CMP – metoda costului mediu ponderat.
 
Operatiuni inregistrate in contabilitate
Achizitia titlurilor se efectueaza prin intermediul unei societati de brokeraj.
Clientul pune la dispozitia acesteia o suma de bani convenita, pe care aceasta o va investi conform ordinelor clientului sau din initiativa sa.
Periodic, societatea de investitii remite investitorului un extras de cont in care sunt prezentate sumele investite, titlurile in care au fost efectuate investitiile, operatiile de vanzare si cumparare efectuate, precum si comisionul societatii de investitii.
 
1. Plasarea ordinului de achizitie de valori mobiliare catre un intermediar si cumpararea de valori mobiliare:
508 “Alte titluri de plasament” = 5092 “Varsaminte de efectuat pentru alte investitii pe termen
scurt”
 
2. Depunerea sumelor in contul intermediarului:
5092 “Varsaminte de efectuat pentru alte investitii pe termen scurt” = 5121 “Conturi la banci in lei”

3. Vanzarea actiunilor cu castig
461  “Debitori diversi”   =   %
508     “Alte titluri de plasament”
7642    “Castiguri din investitii pe termen scurt cedate”
 
4. Vanzarea actiunilor in pierdere
%                                  =     5081″Alte titluri de plasament”
461″Debitori diversi”
6642 “Pierderi din investitiile pe termen scurt cedate”
 
Valoarea de iesire a stocului de titluri se determina prin una din metodele FIFO, LIFO, CMP similar iesirilor de stocuri.
 
5. Retinerea comisioanelor datorate catre broker:
622 “Cheltuieli privind comisioanele si onorariile”  =  461 “Debitori diversi”

6. Incasarea sumelor din contul brokerului, reprezentand castigul net din vanzari (sume incasate – comisioane retinute) sau la lichidarea contului:
5121 “Conturi la banci in lei”    =    461″Debitori diversi”

7. Evaluarea titlurilor la data bilantului se face la cursul ultimei zile de tranzactionare.
– inregistrarea diferentei pozitive din evaluare (valoarea de tranzactionare a stocului de actiuni este mai mare decat valoarea de inventar determinata prin una din metodele FIFO, LIFO, CMP).
668 “Alte cheltuieli financiare”        =    508 “Alte titluri de plasament”
 
– Inregistrarea diferentei negative din evaluare (valoarea de tranzactionare a stocului de actiuni este mai mare decat valoarea de inventar determinata prin una din metodele FIFO, LIFO, CMP)
508 “Alte titluri de plasament”        =    768 “Alte venituri financiare”
 
Tratamentul fiscal
La calculul profitului impozabil se tine seama de prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Astfel, art. 21 prevede ca pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
 
Veniturile rezultate din cedarea titlurilor, precum si cele din diferentele favorabile rezultate in urma evaluarii sunt venituri impozabile.
Cheltuielile rezultate din cedarea titlurilor, precum si cele din diferentele nefavorabile rezultate in urma evaluarii sunt cheltuieli deductibile.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici

Newsletter portalcontabilitate.ro

Modificari fiscale 2019

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Modificari fiscale 2019"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

Articole similare

20Iul2019

Agentie plasare forta de munca in Italia. Regim fiscal

de Vera Constantin valabil la 20 Iul 2019
17Iul2019

Regim TVA. Cheltuieli accesorii

de Anca Ivanov valabil la 17 Iul 2019
x