Neplatitor de TVA. Achizitie de servicii UE fara cod special

Raspuns: In conditiile mai sus expuse de dvs. fac referire la prevederile art. 317. alin (1), lit. (c), din Codul Fiscal:
(1) Are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform prezentului articol:
c) persoana impozabila care isi are stabilit sediul activitatii economice in Romania, care nu este inregistrata si nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu este deja inregistrata conform lit. a), b) sau d) ori alin. (2) sau (21), daca primeste de la un prestator, persoana impozabila stabilita in alt stat membru, servicii pentru care este obligata la plata taxei in Romania conform art. 307 alin. (2), inaintea primirii serviciilor respective;

Societatea din Romania era obligata sa se inregistreze in scopuri speciale de TVA inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare de servicii, sa comunice codul special de TVA prestatorului pentru emiterea facturii fara TVA, sa declare operatiunea in declaratia recapitulativa 390 si in decontul special de taxa D301 si sa plateasca TVA-ul datorat bugetului de stat pana pe data de 25 a lunii urmatoare achizitiei.

Deoarece societatea nu si-a indeplinit aceste obligatii inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare de servicii, va trebui sa solicite inregistrarea in scopuri speciale de TVA la data constatarii nerespectarii prevederilor art 317.
Acesta lucru se realizeaza prin modificarea vectorului fiscal, prin depunerea declaratiei de mentiuni 700, in care faceti precizarea ca va inregistrati special in scopuri de TVA, cf. art 317.

Factura a fost emisa cu TVA, in mod eronat, probabil pentru ca prestatorul din Germania nu a primit cod valid VIES de la dvs. si nu a putut verifica daca SRL-ul este sau nu inregistrat in scopuri speciale de TVA, fapt pentru care a emis o factura in regim B2C, cu TVA. Drept consecinta, din punct de vedere fiscal, firma va fi tratata ca un neplatitor de TVA.

Daca estimati ca factura nu se poate corecta, ea fiind si achitata, apreciez ca va trebui sa o contabilizati incluzand TVA-ul in cost, sunteti oricum societate neplatitoare. Dar si cand veti obtine codul special de TVA, baza impozabila o constituie valoarea totala a facturii, inclusiv TVA-ul nemtesc, adica 856.09 lei la care se va aplica cota de 19%, intrucat operatiunea este de tip B2B, cu locul de impozitare in Romania.

SRL-ul va plati TVA la bugetul statului prin depunerea decontului special de TVA D301 - pe cod special. De asemenea, se va depune Declaratia recapitulativa D390 pentru luna in care a intervenit exigibilitatea taxei.