NFT. Incasari in criptomonede. Aspecte fiscale

Intrebare: Un artist digital, persoana fizica romana, isi vinde lucrarile artistice sub forma de NFT. Lucrarile se regasesc pe o platforma digitala si pot fi cumparate de oricine este inscris pe platforma, din orice parte a lumii. Incasarile sunt in criptomonede. De asemenea, operele de arta detinute de catre artist sub forma unui token nefungibil se vor transfera automat creatorului, la fiecare noua tranzactie, un procent din valoarea acesteia (10%). In acest mod, artistul ar putea sa primeasca drepturile de autor asupra unei lucrari ori de cate ori ea este tranzactionata intr-un blockchain.

Tinand cont de faptul ca artistul nu are un contract cu cineva anume pentru vanzarea operei sale digitale si posibil sa nu isi cunoasca clientul direct (final) sau indirect (din vanzarile succesive), ce obligatii fiscale si declarative are? Care este momentul in care datoreaza impozitul? Data incasarii sumelor in criptomonede sau data la care acestea sunt schimbate in valuta unei tari, in cont bancar? Cum si cand se calculeaza impozitul pentru tranzactiile anului 2022, efectuate doar in criptomonede? Cum se echivaleaza acestea in moneda tarii noastre (lei)?

Dar daca s-au incasat NFT-urile intr-o moneda crypto (Ethereum), care apoi au fost schimbate in alta moneda crypto (Bitcoin)? Pe langa impozitul pe venit, ce alte obligatii fiscale mai are? Datoreaza contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate? Care este baza de calcul a obligatiilor fiscale pentru anul 2022 si momentul in care acestea sunt datorate, tinand cont de faptul ca incasarile au fost doar in monede crypto? Dar daca au existat si incasari in monede de cont bancar sau schimbari ale monedelor crypto in monede de cont bancar?

Care este baza de calcul pentru obligatiile fiscale estimate pentru anul 2023? Ce obligatii ar exista din punctul de vedere al TVA? Care este venitul de la care are obligatia inregistrarii/taxarii? Daca are aceasta obligatie, cum va taxa clientii (pe care nu are posibilitatea sa-I cunoasca)? Sunt aceste venituri impozabile in Romania, si daca nu, unde si cum vor fi impozitate din punct de vedere a TVA? Criptomonedele sunt instrumente derivate?

Va rog sa ma ajutati cu tratamentul fiscal si pentru anul 2021.

- Cum si cand se calculeaza impozitul pentru drepturile de autor pentru tranzactiile anului 2021 - efectuate doar in criptomonede? Mai precis spus, pentru anul 2021, impozitul pentru drepturile de autor se vor stabili la data incasarii NFT in criptomonede, sau la data transformarii criptomonedelor in FIAT (ban de cont = dolar)?

- Mentionez ca pentru anul 2021 nu a fost depusa declaratia unica de catre artist, dar, pe de alta parte, in anul 2021 au existat incasari in criptomonede (ethereum) pentru NFT-uri, in perioada in care ethereum a avut o cota maxima (august - decembrie 2021). Aceste criptomonede nu au fost vandute (transformate) in moneda de cont bancar (FIAT) in anul fiscal 2021.

- In anul 2022, artistul vinde o parte din criptomonedele (ethereum) incasate in 2021 ca si drepturi de autor pt NFT-uri, printr-o platforma, transformand criptomonedele in FIAT (dolari). Care este suma care se va lua in considerare la declararea "altor venituri" obtinute in anul 2022 din aceste tranzactii? Ar fi posibil ca din suma in dolari obtinuta din vanzarea criptomonedelor in anul 2022 (venit de natura financiara) sa se scada valoarea initiala a ethereum (ca si o cheltuiala), in conditia in care acesta nu a fost cumparat, ci obtinut in urma vanzarii de NFT si impozitarea sa se faca pe diferenta dintre valoarea de vanzare si valoarea initiala a criptomonedei, ambele convertite in lei?