NOUL formular D112. Rectificarile pe care le vor face firmele din constructii

In Monitorul Oficial nr. 794 din 01.10.2019 a fost publicat Ordinul comun nr. 3063/1376/1430/2019 - pentru aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a formularului 112 “Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate”.

Chiar daca Ordinul 3063/1376/1430/2019 a fost publicat in 01.10.2019, formatul declaratiei 112 pe care il reglementeaza se va aplica incepand cu contributiile aferente lunii iulie 2019.

Astfel ca, societatile de constructii care nu au aplicat corect tratamentul fiscal ca urmare a imposibilitatii depunerii D112 trebuie sa depuna declaratii rectificative pentru lunile iulie si august.

Important! Nu se vor datora dobanzi si penalitati de intarziere daca declaratiile rectificative se vor depune in termen de 60 zile de la data publicarii formularului 112 actualizat pe site-ul ANAF.

Ordinul arata ca pentru perioada cuprinsa intre termenul prevazut pentru depunerea “Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate”, incepand cu obligatiile declarative aferente lunii iulie 2019, si pana la publicarea pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala a programelor de asistenta a contribuabililor, in conformitate cu prevederile prezentului ordin, le sunt aplicabile prevederile art. 78 “Cazul de forta majora si cazul fortuit” din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.

Dupa publicarea pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala a programelor de asistenta a contribuabililor, in conformitate cu prevederile prezentului ordin, este obligatorie completarea formularului conform prevederilor din instructiunile prevazute in anexa nr. 6, pentru depunerea rectificativelor.

Pentru angajatorii care realizeaza cifra de afaceri din domeniul constructiilor (CAEN-uri mentionate la art. 60 pct. 5 din Legea 227/2015 privind Codul fiscal) in limita a cel putin 80% din cifra de afaceri totala (anul 2018 sau anul curent), luna iulie este compusa din doua perioade:

• 01 - 21 iulie 2019 (cf. OUG 114/2018) si
• 22 - 31 iulie 2019 (cf. OUG 43/2019)

Angajatorul va aplica facilitatile fiscale, respectiv scutirea de impozit si CASS si reducerea CAS cu 3,75% pentru ambele perioade in cazul in care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:

•  salariul brut de incadrare prevazut in contractul individual de munca este de cel putin 3.000 lei lunar pentru un program de lucru in medie de 167,333 ore pe luna, reprezentand in medie 17,928 lei/ora;
• venitul lunar brut realizat in baza contractului individual de munca este cuprins intre 3.000 si 30.000 lei inclusiv;
• activitatea este desfasurata in baza contractului individual de munca.

In situatia aceasta in care indeplineste cumulativ conditiile pentru ambele perioade, atunci va completa numai coloana cu “Acordarea facilitatilor fiscale” de la Sectiunea A.1. si doar pentru asiguratii pentru care sunt indeplinite, atat pentru perioada 01 - 21.07.2019 (conform reglementarilor fiscale introduce prin OUG nr. 114/2018), cat si pentru perioada 22 - 31.07.2019 (conform reglementarilor fiscale introduse prin OUG nr. 43/2019).

Daca nu indeplineste cumulativ conditiile pentru ambele perioade, atunci nu se vor aplica facilitatile specific domeniului constructiilor si se va completa coloana “Fara acordarea facilitatilor fiscale” de la sectiunea A.1.

Incepand cu luna august 2019 angajatorii beneficiaza de facilitatile fiscale specific domeniului constructiilor daca indeplinesc cumulativ urmatoarele conditi:

• salariul brut de incadrare prevazut in contractul individual de munca este de cel putin 3.000 lei lunar pentru un program de lucru in medie de 167,333 ore pe luna, reprezentand in medie 17,928 lei/ora;
• venitul lunar brut realizat in baza contractului individual de munca este cuprins intre 3.000 si 30.000 lei inclusiv (pentru suma peste plafon nu se aplica facilitatile);
• activitatea este desfasurata in baza unui contract individual de munca.

Incepand cu 22 iulie 2019 facilitatile fiscale pentru domeniul constructiilor se acorda pentru:

• persoanele detasate pe teritoriul Romaniei indiferent de activitatea prestata (nu se aplica pentru detasarea in afara Romaniei);
• contractele cu norma partiala pentru care salariul tarifar orar sa fie minim 17,928 lei;
• pentru contractele de administrare sau mandate pentru care venitul brut lunar este de minim 3.000 lei si la care nu se precizeaza un salariu brut de incadrare raportat la orele lucrate;
• pentru contractele de internship si ucenicie la care este prevazut un salariu tarifar orar de minim 17,928 lei;
• salariatii aflati in concediu fara plata, concediu de odihna sau concediu medical;
• luna in care salariatul a inceput sau a incetat activitatea in societatea respectiva.

Pana la data de 21 iulie 2019 pentru contractele cu norma partiala se aplica facilitatile doar daca venitul brut lunar este cuprins intre 3.000 lei si 30.000 lei.

Incepand cu data de 22 iulie 2019 se aplica facilitatile si pentru contractele partiale daca salariul orar este de minim 17,928 lei. De asemenea, tot de la 22 iulie 2019 se mentioneaza faptul ca doar pentru valoarea salariului brut care depaseste 30.000 lei nu se acorda facilitatile fiscale.

Sectiune A.1.1 (pentru 01-21 iulie 2019) si A.1.2 (pentru 22-31 iulie 2019) din D112 se vor completa doar pentru luna iulie 2019 si doar in cazul in care facilitatile sau lipsa acestora nu se aplica la fel pentru toata perioada. Ordinul prevede urmatoarele situatii:

• angajatorii indeplinesc conditiile de aplicare a facilitatii incepand cu data de 22 iulie 2019;
• pe parcursul lunii s-a modificat regimul fiscal al veniturilor realizate de persoanele fizice;
• veniturile brute realizate de persoanele fizice sunt mai mari de 30.000 lei;
• veniturile brute realizate de pesoanele fizice sunt mai mici de 3.000 lei (contractele cu norma partiala);
• persoanele fizice au lucrat fractii de luna (angajarea sau demisia in cursul luni iulie);
• alte situatii care nu se incadreaza la sectiunea A.1.

Important!

Pentru a verifica daca in perioada 01 iulie – 21 iulie 2019 venitul brut lunar este cuprins in intervalul 3.000 lei - 30.000 lei se vor imparti cele doua plafoane la 23 zile lucratoare si se vor inmulti cu 15 zile lucratoare aferente perioadei. Astfel, plafoanele recalculate pentru perioada 01 - 21 iulie 2019 vor fi 1.957 (3.000 lei x 15 zile / 23 zile) lei si 19.565 lei (30.000 lei x 15 zile / 23zile).
Venitul brut realizat ajustat pentru perioada 01 iulie – 21 iulie 2019 este venitul brut realizat in luna iulie 2019 x 15 zile / 23zile.
Pentru perioada 22 - 31 iulie 2019 in cazul in care salariatilor care au un venit brut lunar peste 30.000 lei, plafonul se va recalcula la cele 8 zile lucratoare aferente perioadei, astfel ca plafonul maxim de aplicare a facilitatilor va fi de 10.435 lei (30.000 lei/23 zile x 8 zile), iar pentru suma ce depaseste se vor datora toate contributiile sociale si impozitul pe venitul din salarii. Primele si bonusurile aferente lunii iulie vor fi alocate proportional pe zilele lucratoare.
Venitul brut realizat ajustat pentru perioada 22 iulie – 31 iulie 2019 este venitul brut realizat in luna iulie 2019 x 8 zile / 23 zile.